Страховые взносы в пфр это налог

Содержание:

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

Фиксированные платежи ИП 2015 (страховые взносы) – это не налоги. Это ваши отчисления на будущую пенсию и в фонд обязательного медицинского страхования. Каждый индивидуальный предприниматель, независимо от того, ведет ли он на самом деле деятельность, прибыльна она или нет, должен ежегодно перечислять в Пенсионный фонд фиксированную сумму взносов.

Каковы страховые взносы на ОПС в 2017-2018 годах?

Страховые взносы на ОПС в 2017-2018 годах могут иметь разную величину тарифов, а также отличаться по КБК, указываемым в платежках. Рассмотрим эти различия, а также критерии, их предопределяющие.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017-2018 годах

Основной критерий для классификации страховых взносов, предназначенных для ПФР, — тариф (ставка, по которой взносы начисляются в фонд). Эти тарифы можно подразделить на следующие категории:

1. Обычные (основные).

Применяются налогоплательщиками, у которых нет каких-либо льгот, т. е. в общем случае.

Соответствующие льготы с 2017 года указаны в ст. 427 НК РФ. Конкретная величина льготного тарифа может значительно разниться, исходя из:

  • сферы деятельности налогоплательщика;
  • организационно-правовой формы предприятия;
  • региона деятельности компании.

Соответствующие тарифы с 2017 года приведены в ст. 428 и 429 НК РФ. Они тоже могут разниться в зависимости от конкретных критериев, определенных законодательно.

Обычные тарифы по взносам в фонд ПФР

Организации и ИП, выплачивающие зарплату работникам, перечисляют в ПФР взносы, рассчитываемые от дохода, начисляемого каждому из работников, по ставкам:

  • 22% — в пределах значения дохода, устанавливаемого законодательно;
  • 10% — по доходам выше установленного предела.

Для 2017 года этот предел равен 876 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), а для 2018 года — 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

ИП, не имеющие наемных работников, уплачивают взносы на ОПС за себя. Их общая величина устанавливается по формуле:

ВЗС = ВЗС 1 + ВЗС 2,

ВЗС 1 = МРОТ × 12 × 0,26 — для 2017 года, а для 2018 года ВЗС 1 = 26 545 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей с 2018 года и установившей также свои конкретные цифровые значения для платежей, подлежащих уплате в 2019 и 2020 годах);

ВЗС 2 = Д300 × 0,01,

ВЗС — взносы ИП за себя;

Д300 — годовой доход предпринимателя, превышающий 300 000 руб.

При этом общая величина показателя ВЗС не должна превышать сумму, определяемую по формуле:

ВЗС (ПРЕДЕЛ) = МРОТ × 8 × 12 × 0,26 — в 2017 году;

ВЗС (ПРЕДЕЛ) = 26 545 руб. × 12 = 318 540 руб. — в 2018 году,

где ВЗС (ПРЕДЕЛ) — предельная величина взносов ИП за себя.

Расчет льготных взносов в ПФР

Значения льготных тарифов (при соблюдении прочих критериев, установленных ст. 427 НК РФ) могут оказаться такими:

1. 8% в 2017 году, 13% в 2018-м и 20% в 2019-м для:

  • организаций, работающих в сфере интеллектуальных решений;
  • фирм и ИП, ведущих бизнес в особых экономических зонах.

2. 8% в 2017–2023 годах — для организаций, которые ведут бизнес в IT-сферах за пределами особых экономических зон.

3. 20% в 2017-2018 годах:

  • для фирм на УСН, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если их годовой доход не превышает 79 млн. руб.;
  • фармацевтических организаций и ИП (с лицензией на фармацевтическую деятельность), работающих на ЕНВД;
  • благотворительных организаций;
  • НКО;
  • ИП на патенте при условии, что их деятельность не указана в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

4. 14% в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса — для участников проекта «Сколково».

5. 6% в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса — резиденты:

  • свободных экономических зон в Севастополе и Крыму;
  • территорий опережающего развития;
  • свободного порта во Владивостоке;
  • особой экономической зоны в Калининградской области в отношении доходов работников, принимаемых на новые рабочие места, создаваемые в связи с реализацией инвестпроектов, — на период 2018-2022 годов, а для вновь включенных в реестр — до завершения 2025 года.

6. 0% в 2017-2027 годах — для работодателей экипажей судов, которые прописаны в Российском международном реестре. При этом суда не должны использоваться для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов с использованием российских морских портов.

Дополнительные взносы в ПФР

Дополнительные взносы в ПФР установлены:

1. Положениями ст. 428 НК РФ для работодателей, имеющих:

  • работников с опасными условиями труда (независимо от факта проведения спецоценки условий труда) — 8%;
  • работников с вредными условиями труда (не рассмотренными в рамках спецоценки) — 7%;
  • работников с вредными условиями труда (дифференцированными по спецоценке) — 2%, 4%, 6%, 7% (в зависимости от подкласса вредности).

2. Положениями ст. 429 НК РФ:

  • для работодателей экипажей воздушных судов — 14%;
  • для работодателей в сфере угольной промышленности — 6,7%.

Перечни работодателей для целей применения ставок, указанных в ст. 429 НК РФ, устанавливаются отдельными нормативными актами.

КБК по страховым взносам: классификация кодов

Следующий важный нюанс уплаты страховых взносов в ПФР — применение КБК. Указание корректного КБК в платежке — важнейший критерий исполнения работодателем обязанности по уплате взносов.

Узнать больше о значении КБК при уплате взносов можно здесь.

В 2017 году полномочия по администрированию платежей в ПФР были переданы в налоговую службу. В то время как в 2016-м они еще принадлежали ПФР. В связи с этим в платежках по взносам могут отражаться разные КБК, выбираемые в зависимости от того, за какой период платятся взносы: до 2017 года или после 2016 года.

КБК для взносов в ПФР за периоды до 2017 года

Если взнос в ПФР уплачивается за тот или иной период до 2017 года (такие перечисления с 2017 года тоже осуществляются в ФНС), то плательщик применяет такие КБК:

1. По обычным взносам:

  • на зарплату работников — 182 (код ФНС) 10202010061000160;
  • ИП за себя (показатель ВЗС 1 по формуле, рассмотренной нами выше) — 182 (код ФНС) 10202140061100160;
  • ИП за себя по доходам выше 300 000 руб. (показатель ВЗС 2) — 182 (код ФНС) 10202140061200160.

2. По дополнительным взносам за работников:

  • опасных профессий (вне зависимости от наличия спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061000160;
  • вредных профессий (вне зависимости от наличия спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061000160;
  • экипажей судов — 182 (код ФНС) 10202080061000160;
  • сферы угольной промышленности — 182 (код ФНС) 10202120061000160.

Все указанные КБК применимы, в частности, при оплате задолженности по платежам на ОПС за 2016 год.

КБК для взносов в ПФР за периоды после 1 января 2017 года

При уплате взносов в ПФР за периоды, начиная с 2017 года, применяются КБК:

1. По обычным взносам:

  • на зарплату работников — 182 (код ФНС) 10202010061010160;
  • ИП за себя (независимо от того, фиксированный это платеж или содержащий дополнительно рассчитываемую часть) — 182 (код ФНС) 10202140061110160.

2. По дополнительным взносам за работников:

  • опасных профессий (если тариф не зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061010160;
  • опасных профессий (если тариф зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061020160;
  • вредных профессий (если тариф не зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061010160;
  • вредных профессий (если тариф зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061020160;
  • экипажей судов — 182 (код ФНС) 10202080061000160;
  • сферы угольной промышленности — 182 (код ФНС) 10202120061000 160.
Читайте так же:  Есть ли льготы инвалидам на транспортный налог

О значениях КБК, применяемых для иных платежей с 2017 года, читайте здесь.

Ставки по взносам в ПФР делятся на обычные, льготные (установлены ст. 427 НК РФ) и дополнительные (установлены ст. 428, 429 НК РФ). КБК по данным взносам за периоды до 2017 года и в 2017 году различаются.

Узнать больше об особенностях начисления страховых взносов вы можете в статьях:

Страховые взносы на УСН в 2018 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.

Что такое страховые взносы

Иногда начинающие предприниматели путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными. Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.

Кто уплачивает страховые взносы

ИП, адвокаты, нотариусы перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов. ИП и организации, которые являются работодателями, уплачивают также страховые взносы за работников. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.

Размер страховых взносов в 2018

В 2018 году ИП на УСН уплачивают 32 385 рублей взносов. Из них на пенсионное страхование уплачивается 26 545 рублей. На медицинское страхование перечисляется 5 840 рублей. ИП не должны делать взносы в ФСС. Но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно.

Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1% с тех доходов за год, которые превышают доход в 300 000 рублей. Будьте внимательны при формировании платежек: уплата при превышении предельной величины дохода проходит по отдельному КБК.

Для ИП и ООО, выступающих как страхователи, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в большинстве случаев 30% от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. В ПФР направляется 22% от суммы зарплаты, в ФФОМС — 5,1%, в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9%.

Существуют также дополнительные тарифы ФСС на страхование от производственных травм и профзаболеваний. Они устанавливаются каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет об основном виде деятельности. Размер тарифной ставки — от 0,2% до 8,5%.

При расчете взносов нужно иметь в виду лимиты по зарплате. Если сумма зарплаты, рассчитанная нарастающим итогом в течение года, превышает этот лимит, то с превышающей суммы взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу. Вот лимиты 2018 года:

  • ПФР — 1 021 000 рублей. С превышающих сумм платятся взносы по ставке 10%.
  • ФСС — 815 000 рублей. С превышающих сумм платить взносы не нужно.
  • Лимита для взносов в ФФОМС не существует, взносы надо платить всегда.

Некоторые ИП и ООО на упрощенке занимаются видами деятельности, попадающими под льготу (например, образование, здравоохранение), и тогда они делают взносы в ПФР в размере 20% от зарплаты сотрудника. Лимитов по зарплате в этом случае не существует.

Важно: уточняйте тариф по взносам для вашего вида деятельности в вашем регионе.

Куда отправлять

Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства за 2018 год нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцтраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.

Сроки уплаты страховых взносов

ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 апреля следующего года. В 2018 году это нужно сделать до 2 апреля, так как 1 число — выходной день.

ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.

Как уменьшить налог на сумму взносов

На УСН 15% все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу “Расходы” в Книге учета и уменьшают налоговую базу.

На УСН 6% страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:

  • ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
  • ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

Мы подробно рассказывали о том, как упрощенцы могут делать налоговый вычет в связи с взносами.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитает взносы для ИП и для ООО на упрощенке. Изучите возможности сервиса бесплатно в течение месяца, ведите учет, платите налоги, начисляйте зарплату и избавьтесь от рутины.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС в 2017 году

Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес на территории РФ, обязаны начислять страховые взносы. С 2017 года администратором взносов станет ФНС (гл. 34 НК РФ). Отчитываться и платить страховые взносы нужно будет на счет налоговой инспекции.

  • Взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 22%.
  • Взносы на обязательное медицинское страхование.

Работодатели уплачивают медицинские взносы по тарифу 5,1 % от облагаемых выплат, перечисленных работнику за отчетный период.

  • Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Уплачиваемые в этот фонд взносы составляют 2,9 % от облагаемых выплат (за счет этих взносов ФСС выплачивает пособия по больничным листам, декретные и иные пособия).

В ФСС по-прежнему нужно платить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (по-другому их еще называют взносы «на травматизм»). Тариф таких взносов зависит от вида деятельности и установленного класса профессионального риска.

Кроме уплаты этих взносов, предприниматель (вне зависимости от применяемой системы налогообложения и факта ведения предпринимательской деятельности) обязан ежеквартально сдавать отчетность по взносам в ФНС и ФСС. Организации с численностью сотрудников более 25 человек обязаны отчитываться в электронном виде.

Подробнее о том, кто именно, когда и по какому тарифу обязан платить взносы, можно прочитать в статьях данного раздела.

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

ЕСН и страховые взносы в ПФР при применении налоговых льгот по статьям 239 и 245 НК РФ

Налоговый вычет по ЕСН

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ с 1 января 2002 года суммы начисленных страховых взносов в ПФР являются налоговым вычетом по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет (в пределах начисленных за тот же период сумм ЕСН).

В том случае, когда работник не является инвалидом или военнослужащим (т.е. по его оплате труда организация льгот не имеет) применение этого налогового вычета не вызывает вопросов, так как базы для исчисления ЕСН и страховых взносов в ПФР совпадают, а следовательно, сумма начисленного ЕСН всегда превышает начисленную сумму взносов в ПФР.

Два подхода к применению налогового вычета по ЕСН

Приказом МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 (далее — приказ МНС) утвержден особый порядок исчисления ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, для организаций, применяющих налоговые льготы в соответствии со статьями 239 и 245 НК РФ. Этот порядок существенно отличается от общего порядка исчисления ЕСН, предусмотренного статьей 243 НК РФ (в редакции Федерального закона № 198-ФЗ от 31.12.2001). Рассмотрим проблему подробнее на следующем примере.

В несельскохозяйственной организации, не имеющей право на применение регрессивной шкалы ЕСН и взносов в ПФР, в 2002 году работал единственный работник, являющийся инвалидом, и в первом квартале 2002 года ему было начислено заработной платы 250 000 руб.
Страховых взносов в ПФР (указывается по строке 0500 Расчета по авансовым платежам по ЕСН) организацией за первый квартал начислено 35 000 руб. (250 000 руб. * 14%).

Читайте так же:  Заявление в детский сад о выплате компенсации

1. Налоговый кодекс.

Непосредственное прочтение положений пункта 2 статьи 243 НК РФ приводит к следующему алгоритму исчисления ЕСН (в части, зачисляемой в федеральный бюджет).

Статьей 241 НК РФ для несельскохозяйственных организаций установлена ставка ЕСН в федеральный бюджет в размере 28%, что в условиях примера составляет 42 000 руб. ((250 000 — 100 000) руб. * 28%, отражается по строке 0400 Расчета по авансовым платежам по ЕСН). При перечислении ЕСН организация, согласно статье 243 НК РФ, имеет право на налоговый вычет в размере страховых взносов в ПФР на сумму 35 000 руб.

Таким образом, организация должна перечислить за первый квартал:

  • ЕСН в федеральный бюджет — 7 000 руб. (отражается по строке 0600 Расчета по авансовым платежам по ЕСН);
  • в ПФР начисленную сумму взносов — 35 000 руб.

При этом организация воспользовалась льготой в размере 28 000 рублей (100 000 руб. * 28%).

2. Методика МНС (приказ от 01.02.2002 № БГ-3-05/49).

Согласно особому порядку, утвержденному приказом МНС России, в условиях нашего примера следует начислить ЕСН по ставке 14% — в сумме 21 000 руб. ((250 000 — 100 000) руб. * 14%). Налоговый вычет организация применять не должна.

Таким образом, организация должна перечислить за первый квартал:

  • ЕСН в федеральный бюджет — 21 000 руб. (отражается по строке 0600 Расчета по авансовым платежам по ЕСН);
  • в ПФР начисленную сумму взносов — 35 000 руб.

По строке 0400 Расчета по авансовым платежам по ЕСН следует отразить 56 000 руб. (21 000 руб. + 35 000 руб.).

При этом организация воспользовалась льготой в размере всего лишь 14 000 рублей (100 000 руб. * 14%) и должна перечислить в бюджет на 14 000 рублей больше.

В чем причины появления особого порядка исчисления ЕСН?

По нашему мнению, утверждением «особого» порядка МНС попыталось исправить «ошибку» в НК РФ, так как, фактически, сейчас статьей 239 НК РФ предоставляется льгота не только по ЕСН, но и по взносам в ПФР — из-за того, что ставки ЕСН в федеральный бюджет включают в себя и ставки взносов в ПФР.

Таким образом, в настоящее время МНС, в том числе инспекции на местах, в нарушение действующей редакции Налогового кодекса требуют уплаты больших сумм ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет. В то же время, если организация желает воспользоваться льготой по статье 239 НК РФ в полном объеме — то свою позицию придется отстаивать в суде.

Поэтому каждый главный бухгалтер организации, столкнувшейся с этой проблемой, должен принять решение, в каком порядке следует исчислять ЕСН: согласиться с МНС и платить больше либо отстаивать свое право пользоваться льготами в объеме, предусмотренном текущей редакцией главы 24 НК РФ.

Какие организации столкнутся с этой проблемой?

Как следует из примера, рассмотренного выше, с проблемой применения налогового вычета по ЕСН столкнутся организации в том случае, если у работника, по доходам которого организация имеет право на льготы в соответствии со статьями 239 и 245 НК РФ, все-таки имеется налоговая база по ЕСН.

Такая ситуация может, например, сложиться в следующих случаях:

  • работник оформил инвалидность в текущем налоговом периоде (т.е. не был инвалидом на 1 февраля);
  • работнику-инвалиду в текущем налоговом периоде было начислено свыше 100 000 рублей;
  • организация получила право на льготу согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ в текущем налоговом периоде и т. п.

Налоговый вычет по ЕСН в типовых конфигурациях для системы программ 1С:Предприятие

С целью предоставления пользователям типовых конфигураций возможности выбора порядка исчисления ЕСН, в конфигурации включена константа «Порядок исчисления ЕСН», доступная в списке констант.

Обращаем ваше внимание, что при изменении значения этой константы в текущем налоговом периоде (т.е. тогда, когда в соответствии с другим порядком уже был начислен ЕСН по оплате труда инвалидов в предшествующих месяцах) необходимо переначислить (или пересчитать) ЕСН с начала года по тем работникам, по доходам которых организация имеет право на льготы в соответствии со статьями 239 и 245 НК РФ.

Согласно особому порядку, утвержденному приказом МНС, организации должны специальным образом исчислить сумму ЕСН, подлежащую перечислению в федеральный бюджет (отражается по строке 0600 Расчета по авансовым платежам по ЕСН) и только затем дополнительно подсчитать сумму ЕСН к начислению (как сумму ЕСН, подлежащую перечислению, возможно нулевую, и всегда ненулевую сумму взносов в ПФР).

В типовых конфигурациях в проводках (результатах расчета записей в Журнале налогов с ФОТ) записываются начисленные суммы ЕСН, отражаемые по строке 0400 Расчета по авансовым платежам по ЕСН. Поэтому в Индивидуальных карточках по ЕСН у работников-инвалидов, доход которых не превысил 100 000 рублей, суммы в колонке «Начислено ЕСН в части федерального бюджета» не будут соответствовать нулевой налоговой базе — они будут в точности равны сумме взносов в ПФР.

Страховые взносы ИП

Ближайшие отчетные даты для ИП

Аванс по УСН за III квартал 2017 года

Налог ЕНВД за III квартал 2018 года

Фиксированные взносы за IV квартал 2018 года

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • Страховые взносы
  • Оплата взносов в ПФР
  • Взносы в ПФР для ИП
  • Страховые взносы ИП

Если налоги предприниматель должен платить только тогда, когда у него появляются доходы, то платить страховые взносы в ПФР ИП должны уже по факту своего существования. Точнее, уже не напрямую в ПФР, а в налоговую инспекцию, т.к. с 2017 года администрирование этих взносов вернули в ФНС.

Из этой статьи вы узнаете, когда и в каком размере должен делать страховые взносы индивидуальный предприниматель, а также как с их помощью сэкономить на налогах.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2018 году

Это фиксированная сумма, которая не зависит от размера доходов. До 2018 года ее рассчитывали исходя из МРОТ, а теперь просто установили определенную сумму взносов, которую каждый год будут индексировать.

В течение 2018 года каждый индивидуальный предприниматель должен заплатить в налоговую инспекцию за себя 32 385 рублей, из них 26 545 – это взносы на пенсионное страхование, 5 840 – на медицинское.

Крайний срок платежа – 31 декабря.

Сумму можно перечислить единовременно или частями. Удобнее это делать поквартально равными частями, чтобы потом уменьшить УСН, ЕНВД или НДФЛ. Подробнее об этом чуть ниже.

Когда можно не платить фиксированные взносы

Перечень таких ситуаций приведен в пункте 7 статьи 430 НК РФ.

Это уход за ребенком до полутора лет, военная служба, уход за инвалидом, проживание с супругом-дипломатом за границей или с супругом-военнослужащим в местах, где невозможно вести деятельность. Для того, чтобы получить освобождение, нужно отнести в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.

Освобождение действует только в том случае, если предприниматель не вел бизнес. Если деятельность велась, даже при наличии перечисленных факторов платить взносы он обязан.

Дополнительные страховые взносы

Их платят те предприниматели, которым посчастливилось в течение года заработать больше 300 тысяч рублей. С той суммы, которая превышает 300 тысяч, нужно дополнительно перечислить в бюджет 1%.

Срок перечисления дополнительных взносов – до 1 июля следующего после отчетного года.

База для расчета дополнительных взносов зависит от системы налогообложения:

1. На ОСНО берутся доходы за минусом расходов.
2. На УСН «Доходы» – вся выручка.
3. На ЕНВД и ПСН – не фактический, а потенциально возможный доход, с которого рассчитывается налог.

А вот как считать, если применяется УСН «Доходы минус расходы» до сих пор непонятно. По логике и справедливости считать нужно так же, как при ОСНО, то есть вычислять 1% с разницы между выручкой и расходами. Однако позиция Минфина и Верховного суда по этому вопросу расходятся. Минфин считает, что брать нужно всю выручку целиком, а судебная практика говорит в пользу налогоплательщиков. Безопаснее пока отчислять 1% со всей выручки.

Как уменьшить налоги за счет страховых взносов

За счет взносов можно уменьшить рассчитанный налог или авансовый платеж:

1. На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» уплаченные взносы включают в состав расходов и тем самым уменьшают налогооблагаемую базу.

2. На ЕНВД и УСН «Доходы» взносы вычитают из рассчитанного налога. Так, если сумма взносов окажется больше, чем налог, предпринимателю и вовсе не нужно будет ничего отчислять в бюджет, при условии, что у него нет работников. Если работники есть, то налог можно уменьшить только до 50%, т.е. половину нужно будет заплатить в любом случае.

Читайте так же:  Договор между ип и ип на оказание услуг

Если предприниматель применяет патентную систему налогообложения, то сократить стоимость патента за счет страховых взносов он не сможет.

Помните – уменьшить налог можно только на те взносы, которые уже перечислены. Вот почему в начале этой статьи мы советовали платить их поквартально.

Например, вы применяете УСН «Доходы» и в первом квартале заработали 150 тысяч рублей. В марте вы внесли страховой взнос на 10 тысяч. Налог с доходов составил 150 х 6% = 9 тыс.руб. Страховой взнос полностью покрыл авансовый платеж, поэтому по итогам трех месяцев в бюджет вы больше ничего не должны.

Если не будете платить в течение года и всю сумму страховых взносов перечислите разом в декабре, то на УСН вы сможете вычесть страховые отчисления полностью из годового налога (тогда с учетом уже выплаченных авансов может образоваться переплата по УСН, которую можно зачесть), а вот на ЕНВД сможете сделать вычет только в пределах налога за 4 квартал, остальное пропадет. Поэтому на ЕНВД особенно важно делать отчисления взносов поквартально.

Пример:

ИП без работников на ЕНВД платил в течение года каждый квартал налог на сумму 15 тысяч рублей, а страховые взносы перечислил только в 4 квартале – все 32 385 руб. одним платежом. Тогда в 4 квартале платить он ничего не должен, т.к. 32 385 рублей перекрывают 15 000, но остаток сгорает, ведь ЕНВД за первые 3 квартала уже уплачен, декларации сданы, и ничего вернуть нельзя. А вот если бы эти 32 385 рублей ИП распределил по кварталам и платил бы каждый квартал по 8 096 руб., налог бы каждый раз составлял 15 000 – 8 096 = 6 904 руб.

Какие взносы платит ИП с работниками

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то помимо отчислений за себя, он должен платить взносы еще и за работников с начисленной заработной платы.

Ставки взносов в 2018 году такие:

• 22% — пенсионное страхование;
• 5,1% — медицинское страхование;
• 2,9% — социальное страхование.

В статье 427 НК РФ перечислены льготные ставки для некоторых категорий работодателей.

Есть еще взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев. Ставка взносов зависит от класса опасности работ по основному виду деятельности и колеблется от 0,2 до 8,5%.

Все это перечисляется в ИФНС до 15 числа после месяца начисления зарплаты.

В сервисе «Моё дело» вы сможете рассчитать взносы за себя и работников, сформировать документ на оплату и перечислить деньги в бюджет.

Как уменьшить налоги ИП на страховые взносы?

Уменьшение налога УСН это стандартная процедура. В декларации УСН для этого специально предусмотрены строки для расчетов.

ИП без работников

ИП без работников может уменьшить налог УСН до 100% на все обязательные взносы в ПФР и ФФОМС

Пример 1: ИП получил доход 1 000 000 рублей. Всего в 2017 году он уплатил 27 990,00 рублей в ПФР и ФФОМС + 7 000 дополнительный процент в ПФР(итого вычет 34 990). Всего по ставке 6% он должен заплатить 60 000 руб(1 000 000 * 0,06). Но он может уменьшить налог УСН на сумму вычета 60 000 — 34 990 = 25 510 рублей (итоговый налог УСН).

Пример 2: ИП получил доход 400 000 рублей. Всего в 2017 году он уплатил 27 990,00 рублей в ПФР и ФФОМС + 1 000 дополнительный процент в ПФР(итого вычет 28 990). Всего по ставке 6% он должен заплатить 24 000 руб(1 000 000 * 0,06). Но он может уменьшить налог УСН на сумму вычета 24 000 — 28 990 = — 4 990 рублей (итоговый налог УСН). Нет, это не означает что налоговая вам должна. Это означает что никто никому не должен, налог 0 рублей, т.к. 24 000 рублей вы можете уменьшить максимум на 100%.

Действительно может быть ситуация при которой ИФНС останется должна плательщику. Такая ситуация чаще возникает если в 4 квартале мало доходов и большой вычет. При этом был налог за прошлые кварталы.

ИП-работодатель вправе уменьшить налог УСН на все перечисленные выплаты но до 50%

При этом ИП может уменьшить налог 4 квартала на декабрьские взносы уплаченные в январе (письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-11-11/11487).

Пример: ИП получил доход 1 000 000 рублей. Всего в 2017 году он уплатил 27 990,00 рублей в ПФР и ФФОМС + 7 000 дополнительный процент в ПФР + 30000 страховых взносов зв работника(итого вычет 64 990). Всего по ставке 6% он должен заплатить 60 000 руб(1 000 000 * 0,06). Но он может уменьшить налог УСН на сумму вычета 60 000 — 64 990 = -4 990 рублей. Нет, это не означает что налоговая вам должна. Это означает что вы должны налоговой 30 000 рублей, т.к. 60 000 рублей вы можете уменьшить максимум на 50%.

Дополнительный процент

Может ли ИП уменьшить взносы на дополнительный процент в ПФР?

Этот вопрос когда-то был спорным. Но в итоге все ведомства сейчас однозначно говорят — да это возможно!

Для дополнительного 1% в ПФР(он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его): есть 2 варианта:

  1. Перечислить 1% до 31 декабря 2017 года и уменьшить налог УСН за 2017 год(См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029.)
  2. Перечислить 1% в период с 1 января по 1 июля 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год(См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029.)

На УСН доходы расходы страховые взносы можно полностью включить в состав расходов.

В отличии от УСН доходы тут идёт уменьшение не самого налога УСН а налогооблагаемой базы по которой считают налог.

Уменьшение налога ЕНВД это стандартная процедура. В декларации ЕНВД для этого специально предусмотрены строки для расчетов.

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Сумму ЕНВД можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

ИП без работников

ИП без работников может уменьшить налог ЕНВД до 100% на все обязательные взносы в ПФР и ФФОМС

ИП-работодатель вправе уменьшить налог ЕНВД на все перечисленные выплаты но до 50%

При этом ИП может уменьшить налог 4 квартала на декабрьские взносы уплаченные в январе (письмо Минфина от 21.11.2016 №03-11-11/76431).

Дополнительный процент

ИП на ЕНВД также могут уменьшать ЕНВД на дополнительный 1% в ПФР. Тут также действует кассовый метод, при котором можно уменьшить взносы за тот период в котором они уплачены.

Свои взносы ИП(фиксированный платеж + дополнительный процент ПФР) также вправе учесть в составе профвычета (письма Минфина от 31.10.2016 №03-04-09/63484 и от 06.02.2017 №03-15-07/6070).

ИП на ОСНО вправе включить в профвычет все перечисленные взносы.

В отличии от спецрежимов(УСН и ОСНО), на ОСНО у ИП расчет налога идет по методу начисления при котором вычет идет не на дату оплаты, а важен сам период за который платиться налог.

Патент невозможно уменьшить ни на какие взносы (письмо Минфина от 18.02.2013 №03-11-11/72). В НК не предусмотрено уменьшение ПСН.

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

Совмещение налоговых режимов

Если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то вы также можете уменьшать налоги. При совмещении УСН+ПСН всё просто. Вы просто уменьшаете УСН а ПСН нет. А вот при связке УСН+ЕНВД сложнее. Работников нужно делить на тех что по ЕНВД и тех что на УСН. Их взносы тоже. В НК не прописано каким образом делать вычеты фиксированных взносов ИП при совмещении УСН и ЕНВД. Опираясь на НК Статья 3 п. 7. «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).». Вы можете делать вычеты в любой пропорции но сумма вычета должна быть не более суммы платежа в ПФР.

Если я не уменьшил налог?

Уменьшать налог или нет — решать вам. Если вы не уменьшили налог, то в течение 3-х лет вы можете подать уточнёнку и вернуть по заявлению лишнюю сумму.