Комиссионный магазин отчетность

Необходима ли ККТ в комиссионном магазине?

Розничный магазин можно также перевести на ЕНВД. У вас будет два вида деятельности. То, что осуществляется торговля комиссионым товаром, не мешает применению ЕНВД, поскольку вы продаёте товар в розницу от своего имени. Применять при розничной торговле БСО не получится, поскольку бланки строгой отчётности используются только при оказании услуг, но в розничном магазине вместо использования ККТ можно выдавать по требованию покупателя документ (товарный чек), содержащий обязательный набор реквизитов.

Цитата: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015)
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники

2.1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

порядковый номер документа, дату его выдачи;

наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя);

идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Комиссионная торговля. Учет у комиссионера. Примеры

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Гражданско-правовые отношения

В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если в сделке назван комитент (абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

По исполнении поручения организация (комиссионер) обязана представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ). Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента (ст. 997 ГК РФ).

Согласно ст. 1001 ГК РФ комиссионер имеет право на возмещение расходов, связанных с исполнением поручения комиссионера, за исключением расходов на хранение имущества комитента, если иное не установлено в договоре комиссии.

На практике комиссионер по договорам комиссии реализует товар комитета или приобретает товар для комитента.

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета подобных операций.

Реализация комиссионером товара комитента

Бухгалтерский учет

Поскольку собственником полученной комиссионером для реализации продукции остается комитент, комиссионер учитывает эту продукцию на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по цене, предусмотренной в приемо-сдаточных документах (то есть по цене, согласованной с комитентом).

При продаже продукции комитента ее стоимость списывается комиссионером с указанного забалансового счета (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

На дату отгрузки покупателю продукции комитента комиссионер отражает в учете дебиторскую задолженность покупателя по оплате продукции и кредиторскую задолженность перед комитентом в размере продажной цены данной продукции.

При этом в бухгалтерском учете комиссионера производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Расчеты с комитентом».

Денежные средства, поступившие комиссионеру от покупателя и подлежащие перечислению комитенту после удержания из них суммы комиссионного вознаграждения, не признаются ни доходами, ни расходами организации-комиссионера (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Выручка, связанная с оказанием услуг комиссионером (комиссионное вознаграждение), является доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 5 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Выручка от оказания посреднических услуг признается на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. 12 ПБУ 9/99).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порядок оформления счетов-фактур, Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

При реализации продукции комитента организация-комиссионер в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставляет покупателю от своего имени счет-фактуру, который регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге продаж (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж, см. также Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40).

Комиссионер сообщает комитенту реквизиты выставленного покупателю счета-фактуры, после чего получает от комитента счет-фактуру с аналогичными данными. Полученный от комитента счет-фактура регистрируется комиссионером в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).

Операции по реализации посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС.

При этом в налоговую базу включаются суммы комиссионного вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).

На сумму своего вознаграждения, предусмотренного договором комиссии, организация-комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру, который регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж (п. 1, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж).

Сумма НДС, исчисленная с комиссионного вознаграждения, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Выручка от продажи продукции комитента, поступившая на расчетный счет комиссионера и подлежащая перечислению комитенту, для целей налогообложения прибыли не учитывается в доходах комиссионера (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Налогооблагаемым доходом комиссионера признается сумма комиссионного вознаграждения (без учета НДС) на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

Пример

Как отражаются в учете организации-комиссионера операции по реализации продукции комитента, а также возмещение комитентом расходов комиссионера на хранение этой продукции в соответствии с условиями договора комиссии? Денежные средства в счет возмещения указанных затрат перечисляются комитентом на расчетный счет комиссионера после исполнения поручения по договору комиссии.

Организация-комиссионер получила от комитента для реализации продукцию, продажная цена которой установлена договором комиссии в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).

Комиссионное вознаграждение составляет 7% от продажной цены и удерживается комиссионером из средств, получаемых от покупателя продукции.

В рамках исполнения поручения комитента организация понесла расходы, связанные с хранением продукции, в сумме 30 000 руб. (с учетом НДС).

В соответствии с условиями договора комиссии расходы на хранение продукции подлежат возмещению комитентом.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Затраты на оплату услуг по хранению продукции, подлежащие возмещению комитентом, не признаются расходами комиссионера и отражаются в учете как возникновение кредиторской задолженности комиссионера по оплате этих услуг и дебиторской задолженности комитента по их возмещению.

При этом производится бухгалтерская запись по кредиту счета 76, аналитический счет «Расчеты по оплате услуг по хранению продукции комитента», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 3, абз. 4, 5 п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения указанных затрат, не признаются доходом организации (п. 2 ПБУ 9/99).

Счет-фактуру, выставленный комиссионеру за услуги по хранению, комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). Копию указанного счета-фактуры комиссионер передает комитенту (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Читайте так же:  Оформить заявку в транс банке

Комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру исходя из показателей счета-фактуры, выставленного комиссионеру за услуги по хранению. Данный счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж).

Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним (в данном случае — расходы по хранению продукции комитента), для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Хочу открыть комиссионный магазин с нуля: что для этого нужно

Комиссионные магазины переживают второе рождение. Жители крупных городов сознательно отказываются от покупок новых вещей, выбирая этичное потребление. Бизнес.ру разобрался, почему начинающим предпринимателям стоит открыть комиссионный магазин и как построить на подержанных вещах успешный бизнес.

Комиссионный магазин — место, где продаются в розницу товары, бывшие в употреблении, и новые вещи. Ассортимент магазина не ограничен. Здесь можно купить брендовую одежду, бытовую технику, ювелирные изделия и антикварные вещи.

Для тех, кто хочет открыть комиссионный магазин, важно понимать различие между комиссионкой и секонд-хэндом. И там, и там продаются подержанные вещи. Разница в том, что в секонд-хэнде хозяин магазина сразу расплачивается за подержанные вещи и потом их продает. В комиссионке наоборот — расчет с поставщиком происходит после продажи товара.

Преимущества комиссионного бизнеса:

  • не нужно покупать товар, люди приносят вещи для реализации;
  • нет расходов на доставку товара;
  • если вещь не продалась, владелец все равно получает доход в виде процента за хранение товара;
  • расчет с комитентом происходит после продажи товара;
  • можно брать на реализацию не только подержанные вещи, но и изделия ручной работы, антиквариат и т.д.

Недостаток один и существенный: комиссионный магазин выгодно открывать в городах-миллионниках. Для маленького города комиссионка будет нерентабельна.

Как открыть комиссионный магазин с нуля

Марина Холодова , бывшая хозяйка «Первого комиссионного магазина»

Мне повезло. Знакомый закрыл ларек, где продавал сантехнику. Я купила весь товар по цене вдвое ниже рыночной. Рассчиталась пособием от центра занятости. Да, на это ушли почти все деньги — 58 800 рублей — но зато я смогла быстро открыть комиссионный магазин бытовой техники.

Поставила небольшую наценку — 25%. Мои цены оказались ниже, чем в соседнем магазине. Дело пошло, и через 2 месяца я продала все, что купила у знакомого.

Комиссионный магазин одежды — это один из видов малого бизнеса, поэтому схема запуска магазина включает стандартные этапы, знакомые каждому предпринимателю.

Регистрация магазина

Первый и самый важный шаг — зарегистрировать ИП или ООО в налоговой инспекции. Для раскрутки можно обойтись статусом предпринимателя, а позже — открыть ООО. Бесплатно зарегистрировать ИП или ООО можно с помощью сервиса Главбух Ассистент

Выбор помещения

Идеальное решение — арендовать первый этаж жилого дома. Это выгодно, поскольку:

  • в спальных районах низкая плата за аренду;
  • потенциальным покупателям не надо никуда ехать. Достаточно спуститься вниз за покупкой новой вещи;
  • дом обычно расположен рядом с остановкой транспорта или метро. В такой магазин будут заходить не только жители, но и случайные прохожие.

Площадь магазина будет зависеть от специализации. Если открыть комиссионный магазин детской одежды, то можно уложиться в 20-30 квадратных метра. Если планируется продавать автомобили или бытовую технику, то нужно 50-60 квадратных метров.

Покупка оборудования

В него входят стеллажи, эконом-панели, стойки для одежды, витрины, прилавки, кассовый аппарат и офисная техника. Можно уложиться в 25-30 тысяч рублей.

Составление документации

Внутренний документооборот магазина — это реестр договоров комиссии, журнал движения товаров, договор аренды, бухгалтерский учет и так далее. На первых порах вести документацию можно самостоятельно, но по мере развития бизнеса лучше перевести бумажную и рутинную работу на аутсорс.

Поиск персонала

Сколько человек будет работать в магазине, зависит от его специализации.

  • Для старта небольшой точки детской одежды достаточно одного-двух продавцов;
  • При продаже крупных товаров и бытовой техники не обойтись без грузчика;
  • Если открывается комиссионный магазин с ювелирной продукцией понадобится оценщик;

Вне зависимости от специализации магазина понадобится бухгалтер — он будет вести документацию, начислять зарплату продавцам и сдавать отчетность в налоговую.

Если предприниматель будет сам принимать товар и работать с покупателями, это позволит существенно сэкономить на персонале. Но тогда придется разделить время работы магазина. Например, утром будет идти оценка и прием товара, а после 12 часов — обслуживание покупателей.

Маркетинг и реклама

Для стартапа реклама в газетах и на радио слишком дорого стоит. Для быстрой раскрутки используйте простые средства — раздача простых флаеров, продвижение в соцсетях, «сарафанное радио».

Схема работы комиссионного магазина

Работа комиссионного магазина б/у одежды регулируется «Правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами» (Постановление Правительства РФ № 569, 06.06.1998) и описывает взаимодействие между комитентом и комиссионером:

  • Комиссионером может быть физическое лицо, индивидуальный предприниматель и организация. Между комиссионером и комитентом заключается договор;
  • Товар остается в собственности комитента пока его не продадут. Комитент имеет право в любой момент расторгнуть договор и вернуть вещь;
  • Комиссионер должен предупредить комитента о расторжении договора за 30 дней;
  • Магазин реализует товар за процент от стоимости вещи, если в договоре не оговорены другие условия, например, разница между ценой приемки и продажи.

Однако есть ограничения на ассортимент товаров, сдающихся в комиссионный магазин. Нельзя принимать под реализацию:

  • Товары бытовой химии — стиральные порошки, дезинфицирующие средства;
  • Изделия из полимерных материалов, соприкасающиеся с продуктами питания;
  • Ароматические и косметические товары, а также средства личной гигиены;
  • Швейные, трикотажные и чулочно-носочные изделия;
  • Лекарственные и фармакологические средства.

Работа практически любого комиссионного магазина строится на правиле 30%:

  • Стоимость подержанной вещи не должна быть больше 30% от новой цены;
  • Маржа магазина составляет 30%;
  • На реализацию товара дается 30 дней товар. Если вещь остается невостребованным, снижается цена. Сначала на 20%, затем увеличивают до 30%. Если и тогда не было продажи, товар возвращается хозяину.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

  • Ведем бухгалтерский учет за вас
  • Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
  • Оптимизируем налоги

Посмотреть цены

Специализация комиссионного магазина

Брендовые магазины одежды и аксессуаров.

В такие магазины ходят любительницы одеваться от кутюр по доступным ценам. Здесь можно купить элитные вещи известных брендов. Например, платье от Diane von Furstenberg можно купить за 5 тысяч рублей, а обувь от Christian Louboutin стоит не дороже 6-7 тысяч.

Комиссионный магазин детских товаров

Расходы на детей обычно составляют львиную долю семейных трат. Дети вырастают из одежды и обуви задолго до того, как последние потеряют товарный вид. Игрушки, книги, девайсы вроде стульчиков для кормления и шезлонгов — многие родители не видят смысла покупать вещь, которая через полгода окажется совершенно ненужной. Поэтому повторное использование подержаных детских вещей набирают такую популярность.

Елена Хлебникова , мама двоих детей

Я так рада, что у нас во дворе открыли комиссионный магазин детских товаров. Дети быстро растут, и такие точки становятся настоящей палочкой-выручалочкой для родителей. Игрушки, конструктор и велосипед мы покупаем в обычном магазине, а вот одежду приобретаем здесь. Бывает, что я сдаю вещь и сразу что-то покупаю. Так, я отдала коляску двухлетней дочки и приобрела самокат для сына.

Комиссионный магазин товаров для дома

Здесь покупают товары для дачи, офиса, съемной квартиры. Столы и стулья для сада, недорогая офисная мебель, простые гарнитуры — такие магазины настоящая находка для арендосъемщиков и дачников, которые не хотят тратиться на новую мебель и ищут недорогие функциональные товары.

В бытовых комиссионках успешно может продаваться бытовая техника. Стиральную машину, цена которой в магазине начинается от 15 тысяч, здесь можно найти за 5 тысяч. А стоимость уцененной микроволновки в 2-3 раза ниже рыночной.

Комиссионный магазин электроники

Такие комиссионные магазины выгодно открывать людям, которые сами ремонтируют гаджеты. Владелец магазина может успешно совмещать обязанности по приему, оценке и ремонту техники.

Важное условие — весь товар должен тщательно проверяться на исправность и товарный вид. Оценивается все: потертости на корпусе, наличие кнопок на клавиатуре, следы вскрытия корпуса, отметки падения и залипание клавиш. После этого, можно дать гарантию на отсутствие дефектов. Гарантия подразумевает, что при поломке электроники покупатель может рассчитывать на ремонт.

Всем, кто хочет открыть комиссионный магазин следует заранее рассчитать срок выхода на точку безубыточности. На первых порах прибыль в магазине будет составлять 15-20% от суммы реализации. Если продавать каждый день вещей на 20-25 тысяч, то прибыль будет равна трем-четырем тысячам в день. За месяц получится 60-80 тысяч и расходы на комиссионку окупятся за год-полтора.

Автор: Лариса Трембицкая

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Комиссионный магазин работает на спецрежиме

Посредническое вознаграждение — доход магазинаПо общему правилу в зависимости от условий договора и характера поручения комиссионер может участвовать или не участвовать в расчетах с контрагентами.

Продавая в розницу товары, полученные на реализацию от комитента, торговая фирма, конечно же, в расчетах с покупателями участвует. Причем, получив деньги за проданные товары, магазины обычно удерживают из них свое вознаграждение, а оставшуюся сумму перечисляют комитенту (такое право дает ст. 997 Гражданского кодекса РФ). При этом средства, полученные от потребителей за реализованные им комиссионные товары, доходом торговой компании не признаются. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласны с этим и финансисты (письмо Минфина России от 16 октября 2007 г. № 03-11-05/250).

Читайте так же:  Пошлина за учреждение ооо

А вот комиссионное вознаграждение — это выручка от оказания посреднической услуги, то есть доход магазина (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ). Поэтому в графе 4 книги учета доходов и расходов посредники отражают только свое вознаграждение, а не всю сумму, поступившую от покупателей.

КОГДА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ВКЛЮЧАЮТ В СОСТАВ ДОХОДОВДатой получения доходов у компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, считается день поступления средств на счета в банках или в кассу. Основание — пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Таким образом, доход магазина-посредника считается полученным в тот день, когда покупатели оплатят реализованные комиссионные товары (при продаже товаров в розницу дата их отгрузки и дата оплаты, как правило, совпадают).

Обратите внимание на следующий момент. Исполнив поручение комитента (в нашем случае — реализовав принадлежащие заказчику ценности), комиссионер должен составить отчет. Этот документ является формальным подтверждением того, что посредническая услуга оказана.

Однако в рассматриваемом случае для включения вознаграждения в состав доходов факт подписания отчета (оказания услуги) неважен. Дело в том, что фирмы, работающие на «упрощенке», признают доходы в налоговом учете в день получения денег независимо от того, выполнили они работы для заказчика или нет. Причем доходом у них считается не только поступившая выручка, но и полученные авансы (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Следовательно, получив от покупателя оплату за товары (в которой заложено и комиссионное вознаграждение) до подписания отчета, комиссионер получает доход.

Интерес представляет ситуация, когда покупатели рассчитываются за товары, принятые на комиссию, пластиковой карточкой. В этом случае датой получения дохода считается не день фактической оплаты, а дата поступления денег на расчетный счет магазина-комиссионера (см. письмо Минфина России от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/2/138).

А МОЖНО ЛИ ОТЛОЖИТЬ МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА?По нашему мнению, дату признания вознаграждения в составе доходов можно отложить. Для этого нужно прописать в договоре комиссии следующее условие: посредник (магазин) перечисляет комитенту всю сумму оплаты за товары, полученную от покупателей, не удерживая свое вознаграждение, а заказчик в свою очередь выплачивает комиссионеру вознаграждение уже после утверждения отчета. В этом случае для магазина датой признания дохода будет считаться день получения денег от комитента. Ведь по нормам гражданского законодательства оплата, поступившая от покупателей, является собственностью комитента. Для посредника же это чужие деньги, включать которые в доходы (если в них не заложено комиссионное вознаграждение) он не должен.

Расходы комиссионера компенсирует комитентПо нормам гражданского законодательства комитент компенсирует посреднику расходы, связанные с исполнением договора комиссии. При этом суммы, полученные магазином от комитента в счет возмещения затрат, не включаются в состав налоговых доходов посредника. Основание — пункт 1 статьи 346.15 и подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласны с этим и финансисты (письмо Минфина России от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14). Однако следует иметь в виду, что налоговое законодательство содержит в отношении сумм компенсации одно условие: они не признаются доходом комиссионера только в том случае, если соответствующие затраты не были включены в состав его расходов.

Теперь предположим, что по условиям договора (в силу закона) возмещение каких-либо затрат посреднику не положено. В этом случае магазин на «упрощенке» может включить их в состав расходов при расчете облагаемой базы по единому налогу. Но лишь при выполнении двух условий: они перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ и оплачены поставщикам (подрядчикам).

В зависимости от вида того или иного расхода его учитывают по соответствующей статье затрат, предусмотренных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, расходы на оплату услуг субкомиссионера можно отнести к материальным расходам (письмо УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 21- 09/42913).

Дополнительно отметим: стоимость товаров, реализованных по договору комиссии, расходом магазина не является. Поскольку право собственности на данные ценности остается у комитента.

ДОГОВОР КОМИCСИИ: ОСОБЕННОСТИ

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 Гражданского кодекса РФ). При этом товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (ст. 996 Гражданского кодекса РФ). Исполнив поручение, посредник обязан представить заказчику отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 996 Гражданского кодекса РФ). А комитент должен уплатить комиссионеру вознаграждение (ст. 991 Гражданского кодекса РФ). Кроме того, заказчик обязан компенсировать посреднику израсходованные им на исполнение поручения суммы. Исключение составляют расходы на хранение товаров, принятых на комиссию. Комиссионер не имеет права на возмещение таких затрат (если договором не предусмотрено иное). Основание — статья 1001 Гражданского кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимостьФирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляют лишь несколько случаев (в частности, ввоз товаров на территорию РФ, когда компания обязана уплатить «таможенный» налог). Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ НЕ НУЖЕНОднако, если комитент (заказчик) является плательщиком НДС, цены на реализуемые комиссионные товары должны включать этот налог. Ведь в данном случае НДС конечным покупателям фактически предъявляет не посредник, а комитент. Поскольку именно он и есть собственник товаров, принятых магазином на комиссию.

В результате может получиться, что магазин одновременно продает:
— собственные покупные товары, при реализации которых НДС не начисляется;
— комиссионные товары, продажа которых облагается налогом.

Означает ли это, что в данном случае магазин обязан вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций? Нет, не означает. Ведь в рассматриваемой ситуации для магазина выручкой от реализации в рамках договора комиссии признается не стоимость комиссионных товаров, а стоимость посреднических услуг. Иными словами, имеют место две не облагаемые налогом операции: продажа собственных товаров и реализация посреднических услуг.

НАЛОГ В ЧЕКАХ МОЖНО НЕ ВЫДЕЛЯТЬКроме того, магазин вправе не выделять налог по комиссионным товарам и в кассовых чеках. Такая позиция отражена, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 3 апреля 2008 г. № 18-11/3/31989.

Действительно, решив выделять НДС в чеках, посредник должен был бы настроить кассовый аппарат таким образом, чтобы он показывал налог лишь по некоторым товарам (тем, которые приняты на реализацию от комитента).

А это технически трудно сделать. Кроме того, как справедливо отметили налоговики, не все модели кассовых машин оснащены подобной функцией.

ПРИМЕР
Магазин ООО «Электростиль» применяет упрощенную систему налогообложения и торгует бытовой техникой. Фирма приняла от комитента на реализацию по договору комиссии партию чайников (100 шт.) по цене 1180 руб/шт., включая НДС (18%) — 180 руб. Согласно договору, цена реализации этого товара составляет 2006 руб/шт., включая НДС (18%) — 306 руб.

Вознаграждение посредника установлено в виде разницы между ценой товаров, по которой они реализованы покупателям (без НДС), и ценой, по которой они переданы на комиссию (без НДС). Таким образом, вознаграждение ООО «Электростиль» за продажу одного чайника составляет 700 руб. ((2006 — 306) — (1180 — 180)).

Договором установлено, что комиссионер удерживает свое вознаграждение из денег, полученных от покупателей, а оставшуюся сумму перечисляет комитенту.

Предположим, что 10 февраля 2010 года магазин получил от покупателей оплату за реализованные товары в сумме 3 020 060 руб., в том числе:
— от продажи собственных покупных товаров — 3 000 000 руб. (НДС не облагается);
— от реализации чайников, принятых на комиссию (10 шт.), — 20 060 руб. (в том числе НДС — 3060 руб.).

В этот же день бухгалтер магазина отразил в книге учета доходов и расходов (в графе 4) следующие доходы:
— выручку от реализации товаров — 3 000 000 руб.;
— посредническое вознаграждение за продажу чайников, принятых на комиссию, — 7000 руб. (700 руб. х 10 шт.).

Соответственно комитенту была перечислена сумма выручки за минусом удержанного посреднического вознаграждения — 13 060 руб. (20 060 — 7000).

Статья напечатана в журнале «Учет в торговле» №2, февраль 2010 г.

Как открыть комиссионку

Доброго времени суток! Для всех, кто хочет начать собственное дело, открыв комиссионный магазин, сегодня я подготовлю бизнес-план как по шагам организовать данный вид бизнеса. Естественно надо понимать что перед открытием любого бизнеса необходимо найти инвестора или заработать денег самому.

Бизнес-план комиссионного магазина

Свой бизнес-план комиссионного магазина я разделю на следующие важные пункты:

  1. Официальная регистрация комиссионного магазина;
  2. Выбор налогообложения для комиссионки;
  3. Выбор места по продаже б/у товаров;
  4. Выбор оборудования для магазина;
  5. Ассортимент товара комиссионки;
  6. Подбор персонала;
  7. Как правильно дать рекламу комиссионки;
  8. Доходы и расходы комиссионного бизнеса;
  9. Как развить комиссионный магазин.

И так, наш бизнес-план будет состоять из 9 шагов, пройдя которые Вы сможете открыть свой довольно таки прибыльный бизнес.

Регистрация комиссионного магазина

Первым шагом будет официальная регистрация комиссионного магазина розничной торговли и это не случайность, любой бизнес изначально требует пройти регистрацию, чтобы не было никаких проблем с законом.

Форм собственности для регистрации бизнеса не мало – это : ИП, ООО, АО, ПАО (КФХ я не беру в счет, так как эта форма собственности для фермерских хозяйств).

Так как открытие комиссионного магазина относится к малому бизнесу, то у нас для выбора остается регистрация ИП (индивидуального предпринимательства) или ООО (общество с ограниченной ответственностью).

У предпринимательства и организации есть свои плюсы и минусы. Если Вы новичок и только делаете первые шаги в комиссионном бизнесе, то я рекомендую открыть ИП.

У предпринимателей проще отчетность и есть еще ряд плюсов, о которых мы поговорим далее.

Вид деятельности для комиссионного магазина

Для того чтобы пройти регистрацию ИП в налоговой необходимо будет при заполнении заявления из классификатора ОКВЭД выбрать подходящие для комиссионного магазина виды деятельности.

Читайте так же:  Приказ перечень 112

Так как новый классификатор ОКВЭД 2014 так и не вступил в силу в 2016 году и перенесен до 2017 года, то воспользуемся старым ОКВЭД 2001 (общероссийский классификатор видов экономической деятельности).

На наше счастье в старом классификаторе 2001 есть нужный вид деятельности, поэтому проблем с его определением никаких не будет:

52.50 – Розничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах.

Данный вид деятельности включает все товары бывшие в употреблении для их розничной продажи в магазинах.

Налогообложение комиссионки

Шаг второй – это выбор налогообложения, для нас доступны следующие налоговые режимы:

Последние 2 вида налогов, а именно налог УСН и налог ОСНО мы сразу убираем, так как эти налоговые режимы слишком сложны и размер налогов по ним будет существенно выше.

Так что остается два варианта, выбрать налог ЕНВД или налог ПСН (тут ремарка, данное налогообложение доступно только для ИП, что является неоспоримым плюсом данной формы собственности).

В случае если Ваш комиссионный магазин менее 15 кв.м., то выбирайте ЕНВД.

Если же комиссионка 15 и более кв.м., то тогда налог на основе патента (ПСН), правда для применения патента в розничной торговли существует ограничение в 50 кв.м., то есть если магазин больше этой площади, то применять ПСН Вы уже не сможете.

Не забудьте, что все предприниматели должны в независимости занимаются они деятельностью или нет должны платить за себя фиксированные взносы.

Выбор помещения комиссионки

Шаг третий – это выбор помещения один из самых важных моментов в торговле, удачно выбранное место – это 50% успеха для бизнеса.

Думаю, не стоит объяснять, что помещение для своего бизнеса необходимо выбирать в проходном месте:

  1. Рынок. Большая текучесть народа обязательно приведет к Вам потенциальных покупателей, правда есть одно НО, найти место на таком рынке достаточно большая проблема;
  2. Помещение в ТЦ (торговый центр) или ТК (торговый комплекс), арендовать место стоит только на 1 этаже, он самый проходимый. Естественно ТЦ или ТК должны быть раскрученными и находиться в центре города;
  3. Отдельное помещение. Брать в аренду отдельное помещение стоит только если его вход со стороны красной линии (то есть проезжей части и тротуара).

Более подробно о помещении для комиссионки Вы сможете прочитать в статье, которую я подготовлю в ближайшее время “Помещение комиссионного магазина”.

Выбор оборудования комиссионного магазина

Шаг четвертый, так как при выборе налогообложения мы решили, что будем использовать спецрежим ЕНВД или ПСН, то в этом случае кассовый аппарат нам не потребуется, но при необходимости по просьбе покупателя мы должны предоставить, подтверждающий документ о получении денег, с этого и начнем.

  1. Чекопечатающая машинка (ЧПМ). Внешне похожа на кассовый аппарат и выполняет те же функции, отличается отсутствием в ней фискальной памяти и ее не надо ставить на учет в ИФНС как кассу;
  2. Уголок покупателя. Им должен быть оборудован каждый магазин;
  3. Оргтехника. Для работы Вам потребуется ноутбук, можно б/у так как вести всю документацию по магазину намного проще в электронном виде, так же стоит приобрести и МФУ (принтер-сканер-копир);
  4. Программное обеспечение. Помимо всех программ (windows, office) приобретите программу 1С предприниматель, чтобы вести всю налоговую отчетность;
  5. Стол продавца. Закрытая с 3х сторон витрина из ДСП именно на ней будет располагаться ЧПМ и ноутбук;
  6. Стеллажи и витрины. Тут по Вашему желанию, выбор такого оборудования очень велик: со стеклом, с алюминиевым профилем и т.д., так же стеллажи архивные. По количеству оборудования будете определяться в зависимости от того какое арендуете помещение;

Более подробно про оборудование комиссионного магазина читайте в моей статье “Оборудование комиссионного магазина”.

Ассортимент товара комиссионки

Шаг пятый – определяемся с ассортиментом нашего комиссионного магазина. Тут конечно решать Вам, товаров, которые люди готовы продать довольно много и он разнообразный.

Тут Вам придется заняться самообразованием, чтобы разбираться в товаре который Вы будете принимать для своего магазина.

Виды товара бывшего в употреблении для комиссионки:

  1. Мобильные телефоны, смартфоны, планшеты, ноутбуки и компьютеры. Это пожалуй самый востребованный и выгодный товар для перепродажи;
  2. Бытовая техника. Телевизоры, DVD плееры, игровые приставки, пылесосы, холодильники, микроволновки, плиты, вытяжки, хлебопечи и т.д., данный товар второй по значимости и конечно им не стоит пренебрегать;
  3. Мебель. Диваны, кухонные гарнитуры, столы письменные и компьютерные, шкафы и т.д.;
  4. Товары для детей. Игрушки, манежи, кроватки, коляски и одежда и т.д. , данный товар в семье теряет актуальность как только вырастает ребенок и люди с удовольствием продадут недорого такой товар;
  5. Одежда для взрослых. Шубы, пуховики, свадебные платья, костюмы и т.д.
  6. Драгоценности. Золото, серебро и изделия из них.

Вот основной ассортимент комиссионного магазина. Вы можете специализироваться на каком-то одном направлении, а может и на всех (если конечно Вам позволяет площадь).

Плюсом этого бизнеса является то, что Вам изначально не нужно платить за товар и Вы расплачиваетесь с продавцом только после реализации товара. Хотя возможно за некоторые виды товара придется заплатить (драгоценности, мобильники, ноутбуки, планшеты) – за этот товар продавец скорее всего попросит предоплату.

Как набрать ассортимент б/у товаров для комиссионки

Самый простой способ – это взять газеты с объявлениями и обзвонить всех продавцов интересующего Вас товара.

Можно обзванивать и объявления в интернете (но как показала практика по интернету сложнее договориться, чем по обычной газете).

Подбор персонала

Шаг шестой – необходимо подобрать персонал для своего комиссионного магазина.

Это пожалуй самый простой момент всего бизнес-плана. Вы можете спросить почему ? Да все очень просто –никакой персонал набирать не надо.

Это Ваш бизнес и никто лучше Вас с ним не справится, точнее всем на него наплевать, кроме Вас.

Вы двигатель своего бизнеса, так что все изначально необходимо будет делать самому. Быть и продавцом и заказчиком рекламы, и подбирать товар по объявлениям в газете, и уборщицей(ком).

Вы работаете и Вам некогда ? УВОЛЬНЯЙТЕСЬ – если конечно Вы в серьез решили связать свою жизнь с бизнесом. Есть очень хорошее выражение –“Кто работает, тому некогда зарабатывать деньги”.

Уже в последующем, когда магазин начнет приносить стабильную прибыль, можно будет нанять себе помощника и когда полностью работа магазина будет автоматизирована останется только контролировать работающих у Вас людей.

Реклама комиссионного магазина

Шаг седьмой – не забывайте, что именно реклама – это двигатель торговли и от того насколько она правильно дана и будет зависеть количество потенциальных покупателей и как следствие уровень продаж.

Рассмотрим варианты рекламы комиссионного магазина:

  • Вывеска. Красивая вывеска с интригующим названием будет хорошим плюсом по привлечению клиентов;
  • Газеты. Размещайте свою рекламу в те же газеты в которых берете объявления для обзвонки;
  • Реклама в лифтах. Не пожалейте денег на рекламу размещаемую в лифтах;
  • Телегазета. Тоже стоит внимания и неплохо будет работать как цена-качество;
  • Листовки. Распространите по почтовым ящикам листовки, которые закажите в типографии, красивые и красочные, формат А5 с двухсторонней рекламой. С одной стороны будет реклама товаров магазина, а со второй информация о том, что Вы принимаете товары на комиссию в свой магазин.

Более подробно о рекламе и ее видах для комиссионного магазина можно будет прочитать в статье “Реклама комиссионного магазина”.

Рентабельность комиссионного магазина

Шаг восьмой – определяем рентабельность комиссионки. Для этого нам необходимо знать расходы и доходы открытого магазина.

Хорошая новость в том, что расходы на комиссионный магазин не такие уж и большие и если изначально делать все самому, то и расходов будет не так много.

То, что этот вид бизнеса рентабелен у меня не вызывает ни малейшего сомнения. Очень многое зависит от Вас как двигателя этого бизнеса, чтобы правильно рассчитать расходы и доходы, мне необходимы такие данные как стоимость аренды площади под магазин, стоимость закупаемого оборудования, количество денег выделяемых на рекламу.

Так, что приблизительные расчеты я смогу сделать после написания этих статей. Поэтому я отдельно проведу анализ рентабельности комиссионного магазина в статье “Доходы и расходы комиссионного магазина”.

Как развивать комиссионный магазин

Шаг девятый – развитие комиссионного магазина. Вот мы и добрались до окончания бизнес-плана и осталось решить как можно развивать свой магазин товаров бывших в употреблении.

Рано или поздно любой бизнес достигает так называемого потолка, то есть дохода выше которого уже магазин выдать не может, многие предприниматели на этом останавливаются и это грубейшая ошибка, так как бизнес должен развиваться и приносить Вам как можно больший доход.

У данного бизнеса всего несколько видов развития:

  1. Расширение ассортимента товаров. В случае если у Вас представлены не все виды товаров, то самое время расширить их ассортимент – это безусловно увеличит выручку магазина и как следствие доход;
  2. Сеть комиссионных магазинов. В случае если у Вас уже представлен весь ассортимент товаров или просто в помещении уже не хватает места для дополнительного расширения, самое время открыть еще один магазин. Сделать это будет уже намного проще, так как у Вас уже есть опыт раскручивания 1 точки, то со второй уже будет легче. Дам тут рекомендацию, что точки должны быть в разных концах города.

Скачать подробный бизнес-план комиссионного магазина с расчетами: скачать бизнес-план комиссионного магазина .

На этом пожалуй все! И я закончу свой бизнес-план комиссионного магазина. Ждите в ближайшее время обещанные статьи, которые раскроют данный бизнес-план значительно шире.

Если у Вас остались вопросы, то пишите в комментарии или в мою группу социальной сети ВКОНТАКТЕ .