Государственная пошлина на какой счет отнести

Содержание:

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Госпошлина: счет бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.

Госпошлина в стоимости имущества

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.

Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.

К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68

А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ):

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68

Собственно, уплата госпошлины отражается так:

Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Госпошлина в расходах

Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.

Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68

Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.

Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68

А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99 ):

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68

Как госпошлина принимается к налоговому учету?

Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.

В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).

Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата

Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату гос. пошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны. В этой статье мы с вами рассмотрим как происходит начисление и оплата госпошлины в проводках бухгалтерского учета.

Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину – совершение юридических действий и гос. регистрация. Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства.

Основные виды госпошлины для фирмы

Государственные пошлины для юридических лиц условно можно разделить на три вида:

  1. Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
  2. Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.
  3. Судебные разбирательства – гос. пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.

Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.

Читайте так же:  Гражданский кодекс движимые и недвижимые вещи

На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.

Проводки будут следующие:

  • Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
  • Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:

  • Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления. При этом должны соблюдаться условия:

  1. Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
  2. Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
  3. Сумма пошлины определена и уплачена.
  4. При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.

Единственное исключение – уплата гос. пошлины за регистрацию фирмы. Она не принимается в расходы.

Возврат гос. пошлины

Возврат гос.пошлины возможен далеко не во всех случаях. Полный перечень приведен в ст.333.40 НК РФ. Там же можно найти случаи, когда возврат гос. пошлины невозможен.

  • Дебет 51 Кредит 68.10 — возврата денежных средств на расчетный счет

Затем нужно сторнировать записи по списанию расходов на уплату гос. пошлины.

Примеры начисления и выплаты госпошлины в проводках

Организация перечислила государственную пошлину за срочное предоставление для участия в аукционе выписки из ЕГРЮЛ в размере 400 руб. Также были выданы деньги сотруднику, для того, чтобы заверить этот документ у нотариуса – 180 руб.

как отразить госпошлину гостехнадзора при покупке и постановке на учет тр.ср-ва?

как отразить госпошлину гостехнадзора при покупке и постановке на учет тр.ср-ва?

«Нормативные акты для бухгалтера», 2009, N 1

Вопрос: Наша организация приобрела автомобиль и заплатила госпошлину за постановку на учет в ГИБДД. На каком счете учесть госпошлину: на 91 в составе прочих расходов или на счете 99 «Прибыли и убытки»?
О.Г.Огородникова, бухгалтер, г. Красногорск

Ответ: Если вы ставите автомобиль на учет, то вероятно, что автомобиль будет использоваться в производственной деятельности или для управленческих нужд. Из этого следует, что сумма госпошлины учитывается не на 91 или 99 счете, а на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение субъектов основных средств».
Пунктом 8 ПБУ «Учет основных средств» ПБУ 6/01 установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. При этом фактическими затратами на приобретение основных средств является, в частности, государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств.
В бухгалтерском учете делается начисление госпошлины по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 4 «Приобретение субъектов основных средств») на основании извещения ГИБДД в корреспонденции с счетом 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты с бюджетом по государственной пошлине»).

О.А.Волкова
Налоговый консультант
Подписано в печать
26.12.2008

На какой счет отнести госпошлину?

Государственная пошлина — это федеральный сбор в виде платы за совершение уполномоченными должностными лицами органов государственной власти определенных юридически значимых действий. Совершенно естественно, что для предприятия оплата пошлины является расходами. Но не все знают на какой счет отнести госпошлину, чтобы проводка была корректной. Далее мы более подробно расскажем о том, как отражать операции в бухгалтерском учете по отображению начислений и оплате государственных пошлин.

Когда необходимо относить оплату сборов на расходы

Расходы, которые компания понесла на оплату государственной пошлины, признаются в том отчетном периоде, в котором эти действия были непосредственно совершены. То сколько организация будет пользоваться результатом, значения не имеет. К примеру, когда компания оплачивает госпошлину за выдачу лицензии (разрешение на какой-то определенный вид деятельности), то не зависимо от того, какой будет срок ее действия — расходы в бухгалтерском учете необходимо признавать в том периоде, когда лицензия была получена.

По какому счету отражаются проводки в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете и начисление, и оплата государственной пошлины учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Чтобы сделать проводку — необходимо открыть согласно Плану счетов субсчет «Государственная пошлина», и тогда оплата отразится следующим образом:

Дт 68 субсчет «Государственная пошлина» Кт 51 — уплачена госпошлина.

Если говорить о том, какой именно должен быть порядок отражения государственной пошлины на счетах, то это зависит от причин, по которым она была уплачена. Это могут быть:

  • приобретение отдельных видов прав или имущества;
  • операции, которые проводятся в рамках основной деятельности компании;
  • операции, которые не связаны с основным видом деятельности организации;
  • рассмотрение дел в судах.

Примеры проводок в бухгалтерском учете

Мы рассмотрим наиболее частые варианты, которые встречаются в организациях при начислении государственной пошлины в бухгалтерском учете.

1. Если компания оплатила госпошлину при покупке или создании имущества, то ее необходимо включить в фактическую стоимость этого имущества. К примеру, она была начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объект недвижимости (до того как они были введены в эксплуатацию), тогда такую операцию нужно отразить следующей проводкой:

Дт 09 (10, 41. ) Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина по операциям, которые связаны приобретением (созданием) имущества.

2. Если организация оплачивает сбор в результате текущей деятельности (например, за заверение документы, регистрацию договоров и т.д.), то проводка будет выглядеть следующим образом:

Дт 20 (26, 25, 44. ) Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина по операциям, которые связаны с основным видом деятельности компании.

3. Когда компании необходимо оплатить госпошлину по операциям, которые не относятся к основному виду деятельности, то сумма сборов в этом случае должна быть включена в другие расходы. Например, такое может быть при отчуждении имущества по договорам мены. Тогда нужно сделать проводку:

Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина по операциям, которые не связаны с основным видом деятельности предприятия.

4. Когда компания перечисляет сбор за рассмотрение дела в суде, тогда уплаченная сумма так же должна входить в другие расходы и проводка будет выглядеть так:

Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде.

Поскольку эти расходы должны быть признаны в момент возникновения, то проводка выполняется в день подачи заявления в суд.

Читайте так же:  Пособия по игре на бирже

5. Если организация выступает ответчиком в суде и проигрывает дело, то она должна заплатить судебные издержки, в т.ч. госпошлину. Следовательно, нужно будет выполнить проводки:

Дт 91-2 Кт 76 — отражены судебные издержки (в т.ч. госпошлина), которые подлежат возмещению истцу согласно решения суда.
Дт 76 Кт 51 — перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т.ч. госпошлина) согласно с решением суда.

Данные проводки выполняются в день, когда решение суда вступило в силу. Не стоит путать с датой принятия решения, они могут отличаться. А истец в этом случае будет отображать операцию следующими проводками:

Дт 76 Кт 91-1 — включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек (в т.ч. госпошлины) согласно с решением суда.
Дт 51 Кт 76 — поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек (в т.ч. госпошлины) по решению суда.

6. Если компания с бюджета возвращает государственную пошлину, которая ранее была учтена на расходах (в принципе, по другому и быть не могло, если это возврат — значит она была ранее уплачена и сделаны соответствующие проводки), то в таком случае нужно эту сумму отнести к прочим доходам. Это необходимо выполнить на дату принятия решения о возврате сбора. Чтобы отразить такое возмещение в бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Дт 68 субсчет «Государственная пошлина» Кт 91-1 — отражена задолженность бюджета по возврату государственной пошлины;
Дт 51 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — возвращена из бюджета сумма ранее оплаченной госпошлины.

Как видите, в целом нет ничего сложно. Если вы столкнулись с такими операциями впервые, то первым делом откройте субсчет. А далее уже смотрите на суть операции, за что конкретно госпошлина была уплачена. Помните, что расходы на ее оплату необходимо отражать сразу не зависимо от того сколько времени будет действовать лицензия, сертификат и т.д., которые вы приобрели и заплатили соответствующий сбор.

Государственная пошлина

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

при обращении в арбитражные суды;

при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

за нотариальные действия;

за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Куда отнести госпошлину за гос.регистрацию прав, .. на недвижим.имущ-во

Куда отнести госпошлину за гос.регистрацию прав, .. на недвижим.имущ-во

Прочтите эти ссылки , может определитесь как вам учесть.

По мнению Минфина России, затраты на уплату госпошлины за регистрацию права на недвижимое имущество должны быть включены в первоначальную стоимость данного имущества (Письма от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295 (п. 3), от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481, от 04.03.2010 N 03-03-06/1/113 (п. 2)).
В то же время, если основное средство введено в эксплуатацию, но права на него зарегистрированы позже, уплата пошлины не является основанием для изменения первоначальной стоимости объекта, сформированной при вводе в эксплуатацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). В такой ситуации, с точки зрения финансового ведомства, сумма уплаченной госпошлины относится к прочим расходам в силу пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327, от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89).
вом и реализацией, на основании пп. 1 или 40 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Полагаем, что организация вправе учесть сумму госпошлины, уплаченную за регистрацию права собственности на недвижимое имущество, в прочих расходах, связанных с производством

Тут разные виды госпошлины могут быть.

В бухучете:
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию) и т. д., отразите ее проводкой:

Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

Дебет 20 (26, 25, 44. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Читайте так же:  Купить электронный полис осаго ресо гарантия

В налоговом учете: Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На каком счете учитывается госпошлина за регистрацию транспортного средства?

Цитата: «Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 1

ГОСПОШЛИНА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ТС

Учет и налогообложение

При отражении в учете платежей за регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств основной вопрос, на который нужно ответить бухгалтеру, — включать или нет эти платежи в первоначальную стоимость ТС. Первое, что приходит в голову, — уплачиваемые государственные пошлины за получение номеров, свидетельства о регистрации, ПТС являются фактическими затратами, связанными с приобретением авто и вводом его в эксплуатацию. Сторонники данной позиции отмечают, что, как правило, приобретение и регистрация автомобиля происходят почти одновременно и бухгалтер получает документы на автомобиль вместе с бумагами об уплате госпошлины за регистрацию. Но это, конечно, не основной аргумент. Более убедителен п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В нем сказано, что в сумму фактических затрат, включаемых в стоимость ОС, входит в том числе государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств. Однако в отношении ТС госпошлина связана не с его приобретением (это имеет место при покупке объектов недвижимости), а с вводом его в эксплуатацию (получением права на участие в дорожном движении). Регистрация ТС как объектов движимого имущества нужна не в целях регистрации (возникновения, изменения, прекращения) вещных прав владельцев на них, а для допуска авто к участию в дорожном движении и обеспечения технического учета и контроля за эксплуатацией ТС на территории РФ.
Вместе с тем при отсутствии ПТС, свидетельства о регистрации, государственных номеров транспортное средство не будет допущено к эксплуатации, а значит, перевозчик не получит доходов от его использования. Какое же тогда это ОС, если от него нет экономических выгод? Следовательно, госпошлина за регистрацию ТС является неотъемлемым платежом, который будет «покрываться» доходами в течение всего срока эксплуатации зарегистрированного ТС. Правда, суммы госпошлины по сравнению со стоимостью ТС незначительны, эффект от списания пошлин через амортизацию невелик. Но это уже вопрос целесообразности выбранного метода отражения операции, а не методологии бухгалтерского учета. Прежде чем делать окончательный вывод в пользу включения госпошлины в стоимость ТС , обратимся к другим правовым актам, например к МСФО (IAS) 16 «Основные средства». В нем сказано, что стоимость объекта ОС включает любые затраты, прямо относимые на доставку актива в нужное место и приведение в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства организации. С этих позиций уплату госпошлины при регистрации можно смело отнести к затратам, обеспечивающим функционирование (эксплуатацию) автомобиля как объекта ОС в соответствии с намерениями руководства транспортной организации.
Такая позиция высказана в Письме Минфина России от 29.09.2009 N 03-05-05-04/61.

Приходится констатировать, что в отраслевых документах — Инструкции по учету доходов и расходов на автомобильном транспорте и Инструкции по калькулированию себестоимости перевозок — ни слова не сказано о затратах транспортной организации на уплату госпошлины, но есть упоминание о расходах на государственную регистрацию ТС. Они включаются в себестоимость перевозок (работ, услуг) автомобильного транспорта как затраты на ввод в действие нового (поступившего на баланс предприятия) подвижного состава автомобильного транспорта. Если рассматривать формулировку в контексте вышеприведенных норм, то расходы на постановку транспортных средств на учет следует капитализировать в их стоимости, списываемой через амортизационные отчисления.
Утверждена Приказом Минтранса России от 24.06.2003 N 153.
Утверждена Минтрансом 29.08.1995.

Для целей налогообложения первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (кроме НДС и акцизов). Уплата государственной пошлины за регистрацию ТС не относится к исключениям, поэтому данные расходы можно учесть в первоначальной стоимости авто, являющегося амортизируемым имуществом. Это поможет сблизить налогообложение с бухгалтерским учетом. Однако есть и другие варианты налогового учета расходов на постановку ТС на учет в органах ГИБДД.
Есть мнение, что такая регистрация не является доведением ТС до состояния пригодности для использования. Само по себе отсутствие либо наличие регистрации никак не влияет на готовность приобретенного авто к работе. С этой точки зрения, затраты на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств и могут быть единовременно учтены при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Постановления ФАС УО от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2, от 25.11.2008 N Ф09-8694/08-С3). Но эта позиция чревата налоговыми рисками.

Пример 1. Организация приобрела автомобиль, уплатив госпошлину за получение номерных знаков (1500 руб.), оформление свидетельства о регистрации (300 руб.) и выдачу ПТС (500 руб.). Организация является плательщиком налога на прибыль, для расчета которого включила пошлину в стоимость данного амортизируемого имущества. Цена покупки автомобиля — 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.).
При выборе счета учета расчетов по оплате государственных пошлин за регистрацию нужно помнить, что пошлина относится к сборам, а для учета налогов и сборов предназначен счет 68 (см. Инструкцию по применению Плана счетов). Однако в отличие от налогов пошлина — не периодический, а разовый платеж, поэтому учет его вместе с налогами перегружает счет 68 информацией. Мы полагаем, можно для учета расчетов по госпошлине выбрать другой счет, например 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Обратите внимание! Начало начисления амортизации по транспортному средству связано с датой ввода его в эксплуатацию, но не зависит напрямую от даты его постановки на учет в ГИБДД (Постановление ФАС МО от 07.09.2010 N КА-А40/10331-10). Тем не менее, если начать эксплуатировать ТС (например, самоходную машину), не зарегистрированное в органах Ростехнадзора, это станет основанием для предъявления претензий по обоснованности амортизации по таким ТС (Постановление ФАС ЗСО от 18.06.2010 N А27-19317/2009).

Рассмотренный выше порядок учета и налогообложения применяется к расходам на уплату государственных пошлин за регистрацию, связанную с первоначальной постановкой ТС на учет и вводом его в эксплуатацию в составе основного средства. Уплата госпошлин в иных ситуациях, например за временную регистрацию авто в другом регионе, выдачу утраченных номерных знаков, ПТС, свидетельства о регистрации, снятие с учета авто, относится к текущим затратам как для целей бухгалтерского учета, так и с позиции налогообложения.

Рубрики: Без рубрики