Выходное пособие в 4 фсс

Содержание:

Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Назначить выходное пособие работнику можно даже в случае его увольнения по соглашению сторон. Примечательно, что такая выплата НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

При расторжении трудового договора по некоторым основаниям работник имеет право на выходное пособие в силу закона. Эти компенсации предусматривает статья 178 Трудового кодекса РФ. А именно, выходное пособие работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата, полагается в размере среднего месячного заработка. В ряде других прямо поименованных случаях выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка – например, при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Примечательно, что статья 178 Трудового кодекса РФ допускает назначение выходных пособий в других случаях, а также в повышенном размере. Соответствующие условия должны быть оговорены в трудовом договоре либо в коллективном договоре.

Правда, для отдельных категорий работников размер выходного пособия законодательно ограничен. К ним относятся руководители и главные бухгалтеры компаний. При прекращении трудовых договоров с этими работниками по любым основаниям совокупный размер выплачиваемых выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок (ст. 349.3 ТК РФ).

Весьма популярным основанием увольнения является расторжение трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Возможна ли выплата выходного пособия в этой ситуации?

Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора (определение Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939).

Сразу укажем, что выплата выходного пособия по такому основанию руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам прямо запрещена статьей 349.3 Трудового кодекса РФ. В ней специально оговорено: соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ с работниками этих категорий не могут содержать условия о выплате выходного пособия.

Кроме того, необходимо принять во внимание разъяснение Верховного Суда РФ (определение от 06.12.2013 № 5-КГ13-125): выплата выходного пособия не может предусматриваться в случае увольнения работника по инициативе работодателя.

В иных случаях препятствий для назначения выходного пособия не имеется. Задача бухгалтера – учесть эту выплату согласно правилам Налогового кодекса РФ. Но если выходное пособие предусмотрено трудовым или коллективным договором в связи с увольнением по соглашению сторон, то оно на общих основаниях признается компенсацией, установленной действующим законодательством Российской Федерации. А правила исчисления налогов и взносов по компенсациям хорошо известны. Увы, практика споров с контролирующими органами свидетельствует о необходимости официальных разъяснений.

Являясь компенсацией, связанной с увольнением работников, выходное пособие не облагается НДФЛ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но с учетом ограничения совокупного размера выплат, установленного абзацем 8 названного подпункта. В случае увольнения по соглашению сторон освобождаются от налогообложения суммы выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Данная правовая позиция разъяснена территориальным налоговым органам письмом ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/[email protected] (п. 9).

Страховые взносы

В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).

На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на прибыль

Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.

Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.

Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Электронная версия журнала
«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.

Отражение в формах 4-ФСС и РСВ Материальной помощи и Выходного пособия при ув. по согл. сторон

Добрый день!
Скажите пожалуйста: какие настройки нужно сделать в ЗУП 8.2.5 чтобы суммы начислений:
1. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи.
2. Выплата при увольнении по соглашению сторон (в пределах 3-кратного размера среднего мес. заработка).

попадали через автозаполнение в регламентированные отчеты:
— форма 4-ФСС (Таблица 3 и Таблица 6: строка 1 (суммы выплат) и строка 2 (суммы выплат, не подлежащие обложению страх. вз.);
— РСВ (раздел 2.1 строки с суммами выплат и необлагаемые суммы).
Дело в том, что эти начисления мы заводили в ЗУП сами вручную в раздел «Дополнительные начисления организации» и м.б. что-то было упущено, галочку где-нибудь не поставили. И м.б. поэтому суммы этих начислений не попадают в отчетность вообще, как будто их и не было. А мы считаем, что лучше их показать, т.к. это были выплаты в пользу физических лиц. Просто очень не хочется править отчетность вручную. Вдруг где-нибудь что-нибудь не совпадёт и нам пришлют отрицательные протоколы. К сожалению в интернете не удалось найти однозначных ответов на вопрос должна ли отражаться Мат. помощь в отчетности, а о Выходном пособии вообще нет информации.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

В организации в июне 2015 уволился сотрудник с выплатой денежной компенсации при увольнении по соглашению сторон в размере одного оклада. Эту сумму бухгалтер не обложил страховыми взносами, правильно ли он поступил? Отражается ли сумма начисленной денежной компенсации в таблице 3 формы 4-ФСС, если да, то по какой строке?

Денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон в размере одного оклада не подлежит обложению страховыми взносами. В форме 4-ФСС за полугодие 2015г. она должна отражаться в таблице 3 по строке 2 в графе 6.

В соответствии с пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2015) не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Читайте так же:  Договор подряда является трудовым

По разъяснениям Минтруда России, данным в Письме от 24.09.2014 № 17-3/В-449, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичные разъяснения даны в п.1 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250.

Следовательно, денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон в размере одного оклада, начисленная в июне 2015, не подлежит обложению страховыми взносами.

Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 №59 утверждены форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС) согласно приложению № 1 и порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС) согласно приложению № 2 (далее – Порядок).

В соответствии с п.10 Порядка при заполнении таблицы 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы Расчета по строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами.

Таким образом, денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон в размере одного оклада отражается в форме 4-ФСС за полугодие 2015г. в таблице 3 по строке 2 в графе 6.

Автор: И.В. Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

ФСС объяснил как считать взносы с выходного пособия и компенсации платы за проезд

Специалисты ФСС РФ ответили на 11 вопросов от страхователей о нестандартных ситуациях выплат работникам, облагаемым страховыми взносами.

Фонд социального страхования РФ подготовил своеобразный дайджест вопросов и ответов на тему объектов налогообложения страховыми взносами и опубликовал его в приложении к письму от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250.

Из документа следует, что все страхователи должны руководствоваться нормами статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», определяющей, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Помимо непосредственной оплаты труда работников, в соответствии с нормами статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в базу для начисления страховых взносов включаются суммы всех выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Аналогичный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрен статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Поэтому все суммы, не включенные в эти перечни должны облагаться страховыми взносами, в соответствии с особенностями и нюнсами их начисления в каждом отдельном случаем.

Так, специалисты ФСС разобрали ситуации, связанные с:

Обложением страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, таких как выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства, определенные нормами статьи 81 ТК РФ и статьи 178 ТК РФ;

Обложение страховыми взносами сумм оплаты визы и обязательной медицинской страховки для получения визы работнику, направленному в командировку на территорию иностранного государства, если командировка была отменена, в соответствии с нормами статьи 168 ТК РФ.

Начисление страховых взносов на выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, предусмотренные коллективным договором;

Обложение страховыми взносами выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти;

Обложение страховыми взносами денежных средств, выданных под отчет работнику на приобретение товаров на хозяйственные нужды, по которым своевременно не представлен авансовый отчет, в соответствии с пунктом 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и норм статьи 137 ТК РФ;

Обложение страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров, членам ревизионной комиссии акционерного общества, в соответствии с нормами статьи 64 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

Обложение страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых победителям публичных конкурсов, принимавшим участие в конкурсе от имени организации-работодателя, в соответствии с нормами статьи 1057 Гражданского кодекса РФ;

Обложение страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работникам — опекунам;

Обложение страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

Обложение страховыми взносами суммы в виде ежемесячной надбавки к заработной плате в размере 50% ежемесячного пожизненного содержания, выплачиваемой судьям Российской Федерации, имеющим право на получение ежемесячного пожизненного содержания в полном размере, но продолжающим работать, по нормам статьи 3 Федерального закона от 10.01.1996 N 6-ФЗ «О дополнительных гарантиях социальной защиты судей и работников аппаратов судов Российской Федерации»;

  • Обложение страховыми взносами компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, предусмотренные графиком работы на вахте, за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций, в соответствии с нормами статьи 302 Трудового кодекса РФ.
  • Все эти вопросы имеют нюансы и исключения в обложении обязательными страховыми взносами. Теперь страхователи могут воспользоваться рекомендациями ФСС при их начислении и уплате.

    Выходное пособие: страховые взносы

    ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

    К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

    Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

    Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

    Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

    Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

    Форма 4-ФСС в 2015 году: что изменилось?

    Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, заполнять форму 4-ФСС нужно по новым правилам. В данной статье мы рассмотрим основные изменения в порядке составления отчета.

    Итак, новая форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 и, как и раньше, объединяет в себе отчетность:

    • по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – Раздел I. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ);
    • по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – Раздел II. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ).
    Читайте так же:  Заявление об оспаривании отцовства в судебном порядке

    Напомним, что прежняя форма расчета была утверждена приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

    Отметим, что большинство изменений коснулось Раздела I формы 4-ФСС.

    Кто должен сдавать отчетность в ФСС России

    Основание – п. 2 ч.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

    С 1 января 2015 года установлены новые сроки представления расчетов по форме 4-ФСС. Так, расчет нужно сдать:

    • на бумажных носителях – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
    • в электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Основание: п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

    Если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

    Таким образом, в 2015 году расчеты по форме 4-ФСС нужно сдавать в следующие сроки:

    Отчетный период

    В бумажном виде

    В электронном виде

    I квартал 2015 года

    не позднее 20 апреля

    не позднее 27 апреля (25 и 26 апреля – выходные дни)

    полугодие 2015 года

    не позднее 20 июля

    не позднее 27 июля (25 и 26 июля – выходные дни)

    девять месяцев 2015 года

    не позднее 20 октября

    не позднее 26 октября (25 октября – выходной день)

    не позднее 20 января 2016 года

    не позднее 25 января 2016 года

    Порядок заполнения расчета

    Обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями) являются: титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10.

    Заполняются и представляются только при наличии соответствующих показателей: таблица 2, таблица 3.1, таблица 4, таблица 4.1, таблица 4.2, таблица 4.3, таблица 5, таблица 8, таблица 9.

    • Регистрационный номер страхователя;
    • Шифр плательщика страховых взносов (страхователя).

    В поле «Регистрационный номер страхователя» теперь не нужно указывать дополнительный код для обособленного подразделения компании. Раньше в отношении таких подразделений в этом поле предусматривалось указание дополнительного кода.

    В поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» в первых трех ячейках, как и раньше, указывается шифр, определенный в приложении № 1 к Порядку.

    В 2015 году появились два новых шифра:

    1. 181 — для участников свободной экономической зоны в Крыму;
    2. 191 — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

    Следующие две ячейки поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» заполняют только определенные категории страхователей (в соответствии с приложением № 2 к Порядку). Последние две ячейки этого поля заполняют казенные и бюджетные учреждения (в соответствии с приложением № 3 к Порядку).

    Это предусмотрено пунктом 5.13 Порядка.

    Раздел I Таблица 2

    В Таблицу 2 теперь добавлены новые строки для отражения:

    • пособий по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (строка 3);
    • страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (строка 13);
    • начисленных, но невыплаченных пособий (строка 16).

    Остановимся на каждой из них подробнее.

    Строка 3: больничные пособия временно пребывающим иностранцам

    Итак, строка 3 Таблицы 2 теперь служит для отражения больничных пособий временно пребывающим иностранным сотрудникам (за исключением граждан ЕАЭС – Армении, Беларуси и Казахстана).

    Дело в том, что с 1 января 2015 года российские работодатели обязаны выплачивать таким работникам пособия по временной нетрудоспособности. Но только, если выполняется следующее условие: страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай (болезнь работника). Это установлено статьей 2 Федерального закона от 29.12. 2006 г. № 255-ФЗ.

    Строка 13: страховые взносы с оплаты дней ухода за детьми-инвалидами

    С 1 января 2015 года в таблице 2 предусмотрена еще одна новая строка 13 – для отражения страховых взносов с сумм среднего заработка за дни ухода за детьми-инвалидами.

    Напомним, что по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. За эти дни работнику компания выплачивает средний заработок (ст. 262 ТК РФ). Соответственно, этот средний заработок облагается страховыми взносами (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

    Так вот, до 1 января 2015 года за счет средств ФСС России компенсировался только сам средний заработок за дни ухода за детьми-инвалидами (его суммы указывались по строке 10 Таблицы 2). А вот страховые взносы, начисленные на него, компания уплачивала за счет собственных средств (письмо ФСС РФ от 15.08.2011 № 14-03-11/08-8158).

    Теперь же и сами расходы на выплату среднего заработка, и затраты на уплату страховых взносов с него возмещаются ФСС России (за счет средств, финансируемых из федерального бюджета). Это следует:

    • из части 17 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ (в редакции, действующей с 1 января 2015 года);
    • пункта 3 части 1 статьи 7 Федерального закона от 01.12.2014 № 386-ФЗ.

    Соответственно, в новой Таблице 2 отражаются:

    • по строке 12 – средний заработок за дни ухода за детьми-инвалидами;
    • по строке 13 – страховые взносы с этого заработка.

    Новая строка 16

    По новой строке 16 Таблицы 2 справочно отражают начисленные, но не выплаченные пособия. Ранее подобной строки в форме 4-ФСС предусмотрено не было.

    Строка 1: новые особенности

    По строке 1 Таблицы 2, как и прежде, отражают суммы больничных пособий работникам.

    Напомним, что, по общему правилу, право на пособие по временной нетрудоспособности имеют:

    • граждане России;
    • иностранцы, постоянно или временно проживающие в России.

    Кроме того, с этого года гражданам республик Беларусь, Казахстан и Армения (стран ЕАЭС), которые работают в России по трудовым договорам, больничное пособие выплачивают по российскому законодательству. То есть, руководствуясь теми же правилами, что и в отношении российских граждан. Дело в том, что граждане этих государств имеют право на социальное обеспечение на тех же условиях, что и граждане России (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе). А социальное обеспечение включает в себя, в том числе страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 9 п. 5 ст. 96 Договора о Евразийском экономическом союзе).

    То есть, сотрудники из Белоруссии, Казахстана или Армении, работающие в России по трудовым договорам, являются застрахованными лицами независимо от статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие). Аналогичные выводы следуют из письма Минтруда России в письме от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313.

    Таким образом, в строке 1 указывают суммы больничных пособий:

    • российским гражданам;
    • постоянно или временно проживающим в РФ иностранцам (в том числе гражданам ЕАЭС);
    • временно пребывающим в РФ гражданам ЕАЭС.

    Раздел I Таблица 3

    • общую сумму выплат и иных вознаграждений работникам за отчетный период, как облагаемых, так и необлагаемых страховыми взносами (строка 1);
    • суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами (строка 2). Полный перечень таких сумм приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ;
    • суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (строка 3);
    • собственно базу для начисления страховых взносов (строка 4, определяемая как разница между показателем строки 1 и строк 2 и 3)

    Эта таблица претерпела следующие изменения.

    Во-первых, в строках 1 и 2 теперь нужно отражать выплаты, начисленные не только в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, но и исходя из положений международных договоров (п. 10.1, п. 10.2 Порядка). В прежней форме аналогичные строки использовались для отражения выплат, начисленных только по российскому законодательству.

    Во-вторых, в Таблицу 3 добавлены новые строки для отражения выплат:

    • производимых аптечными организациями и предпринимателями (строка 5);
    • в пользу иностранцев, временно пребывающих в России (строка 8).

    Ранее аналогичных строк предусмотрено не было.

    В-третьих, с 1 января 2015 года изменился сам состав выплат, облагаемых и необлагаемых страховыми взносами, а также предельная величина базы, облагаемой страховыми взносами.

    Остановимся на этом подробнее.

    Строка 2: необлагаемые выплаты

    Напомним, что в ряде случаев при увольнении организация обязана выплатить работнику выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и (или) компенсацию. Так, например, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата увольняемому положено выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Такие правила установлены ст. 178 ТК РФ. Руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру организации положена компенсация, если трудовые договоры с ними расторгают, в частности, в связи со сменой собственника. Ее размер не должен быть ниже трехкратного среднего месячного заработка (ст. 181 ТК РФ).

    Так вот, сумма выходного пособия и среднего месячного заработка теперь не облагается страховыми взносами при соблюдении ряда требований. А именно, при условии, что она не превышает:

    • шестикратный размер среднего месячного заработка – для районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей;
    • трехкратный размер среднего месячного заработка – для остальных регионов.
    Читайте так же:  Растаможка авто в домодедово

    С суммы превышения необходимо начислить страховые взносы на общих основаниях.

    С компенсациями руководителям (заместителям руководителей, главным бухгалтерам) – аналогичная ситуация. Они не облагаются страховыми взносами при условии, что не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка. С выплат, превышающих это ограничение, нужно начислять страховые взносы.

    Такие изменения внесены подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ (в абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ в новой редакции).

    Значит, теперь в строку 2 Таблицы 3 (необлагаемые выплаты) попадут выплаты при увольнении только в пределах указанных нормативов. А суммы превышения в этой строке отражаться не будут.

    До 1 января 2015 года таких ограничений не было: суммы выходного пособия, среднего месячного заработка и компенсаций при увольнении не облагались страховыми взносами в полном объеме. А, значит, в полном объеме попадали и в строку 2 Таблицы 3.

    Выплаты временно пребывающим иностранцам в 2015 году облагаются взносами в ФСС России в следующем порядке.

    По пониженному тарифу начисляются взносы на выплаты временно пребывающим иностранцам (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов и граждан ЕАЭС).

    Страховые взносы с выплат временно пребывающим гражданам стран, входящих в ЕАЭС, начисляют по общему тарифу и по тем же правилам, что и с доходов российских граждан.

    С выплат иностранцам, которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования. Исключение – граждане республик Беларусь, Казахстан, Армения.

    Основание — п. 15 ч. 1 ст. 9, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, подп. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12. 2006 г. № 255-ФЗ.

    Значит, в строку 2 Таблицы 3 (в составе необлагаемых сумм) теперь попадут только выплаты временно пребывающим иностранным высококвалифицированным специалистам (кроме граждан ЕАЭС), а не всем временно пребывающим иностранцам, как раньше.

    Кроме того, как уже было отмечено, доходы временно пребывающих иностранцев (кроме граждан ЕАЭС) нужно отдельно отразить и по строке 8 Таблицы 3.

    Строка 3: Предельная величина базы для начисления страховых взносов

    По строке 3 отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов. В 2015 году предельная величина облагаемой базы в ФСС России составляет 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

    Стоит отметить, что такая предельная величина установлена только в отношении взносов в ФСС России. Предельный размер расчетной базы по взносам в ПФР иной – он составляет 711 000 руб. А для взносов в ФОМС предельная база вообще не установлена. Основание — Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316.

    Строка 4: Облагаемая база

    По строке 4 указывают базу для начисления страховых взносов. Определить ее можно, если вычесть из строки 1 строки 2 и 3 данной таблицы.

    Умножив облагаемые выплаты на тарифы страховых взносов, получают сумму взносов, которую, как и раньше, надо отразить в Таблице 1.

    Основные тарифы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2015 году следующие.

    2,9 % — с выплат:

    • российским гражданам;
    • иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
    • иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами;
    • гражданам республик Беларусь, Казахстан, Армения независимо от статуса.

    1,8 % — с выплат иностранцам, которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами (за исключением граждан республик Беларусь, Казахстан, Армения).

    Раздел I Таблица 3.1

    Ее заполняют страхователи, начисляющие выплаты по трудовым договорам с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ. Данные по высококвалифицированным специалистам и гражданам государств-членов ЕАЭС в этой таблице не указываются.

    В графах 3 — 5 таблицы отражается соответствующая каждому иностранному гражданину или лицу без гражданства информация: ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство (при наличии).

    Основание – п. 11 Порядка.

    В связи с тем, что раньше взносы в ФСС России с выплат временно пребывающим иностранцам не начислялись, соответствующей информации в отчетности не было. А в Таблице 3.1 указывались сведения об инвалидах, работающих в организации.

    Раздел I Таблицы 4–4.3

    • организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
    • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также совмещающие УСН и ЕНВД или УСН и патентную систему налогообложения
    • НКО, применяющие упрощенную систему и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
    • индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения.

    Раньше соответствующие сведения отражались в таблицах 4.2 – 4.5.

    Раздел I Таблица 5

    • оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами (строка 7);
    • страховых взносов, начисленных на оплату таких выходных (строка 8)

    Раздел II Таблица 7

    Таблица 7 называется «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и, как и прежде, отражает состояние расчетов с ФСС России по соответствующим взносам.

    Задолженность Фонда перед компанией на конец (строка 9) и начало (строка 12) отчетного периода теперь надо указывать с разбивкой, в зависимости от того, как она образовалась:

    • за счет превышения расходов (строки 10 и 13);
    • за счет переплаты страховых взносов (строки 11 и 14).

    В старой форме такая разбивка предусмотрена не была.

    Раздел II Таблица 8

    Теперь в нее добавлен показатель, отражающий сумму начисленных и невыплаченных пособий — справочная строка 11.

    Таблицы, исключенные из новой формы 4-ФСС:

    Таблица 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

    Таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов – общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

    Таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

    1. Смирнов С.Д., гражданин РФ;
    2. Данилко А.Р., гражданин Республики Беларусь, временно пребывает в РФ, высококвалифицированным специалистом не является;
    3. Атамбаев С.С., гражданин Киргизии, временно пребывает в РФ, высококвалифицированным специалистом не является;
    4. Хвостова А.В., гражданка РФ, имеет ребенка-инвалида.

    Кроме того, по гражданско-правому договору работает Громов В.В., гражданин РФ.

    В I квартале 2015 года болели:

    • Смирнов С.Д. – 15 календарных дней в феврале;
    • Атамбаев С.С. – 10 календарных дней в марте.

    Средний дневной заработок Смирнова С.Д., исходя из которого рассчитывается больничное пособие, равен максимальному значению в 2015 году и составляет 1632,88 руб. Сумма больничного пособия Смирнову С.Д. составила

    24 493,2 руб.(1632,88 руб. Х 15 дн.), в том числе:

    • 4898,64 руб. (1632,88 руб. Х 3 дн.) – за счет средств работодателя;
    • 19 594,56 руб. (24 493,2 руб. – 4898,64 руб.) – за счет средств ФСС РФ.

    Страховой стаж Смирнова – более 8 лет, поэтому ему полагается 100% среднего заработка.

    Иностранцам, временно пребывающим в России, больничные пособия также полагаются. Но только если страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай. Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.ППособие по временной нетрудоспособности временно пребывающим иностранцам (не гражданам ЕАЭС) выплачивается при условии, что страхователь перечислял за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай (ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Атамбаев С.С. был принят на работу в ООО «Планета» в феврале 2015 года. Значит, больничное пособие ему пока не положено.

    В марте 2015 года Хвостовой А.В. были предоставлены два дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом. Средний дневной заработок Хвостовой, исходя из которого оплачиваются дополнительные выходные дни, составляет 3000 руб. Таким образом, работнице было начислено и выплачено 6000 руб. (3000 руб. Х 2 дн.). На эту сумму были начислены:

    • пенсионные взносы – 1320 руб. (6000 руб. Х 22%);
    • взносы на обязательное социальное страхование – 174 руб. (6000 руб. Х 2,9%);
    • взносы на обязательное медицинское страхование – 306 руб. (6000 руб. Х 5,1%);
    • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (организации присвоен 2й класс профессионального риска, тариф взносов – 0,3%) – 18 руб. (6000 руб. Х 0,3%).

    Итого начислено взносов на оплату дополнительных выходных дней – 1818 руб. (1320 руб. + 174 руб. + 306 руб. + 18 руб.).

    Сумма всех выплат работникам (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам) за I квартал 2015 года приведена в таблице.

    Таблица. Выплаты работникам ООО «Планета» за I квартал 2015 года

    Рубрики: Без рубрики