Текущие обязательства это кредиторская задолженность

Текущие обязательства это кредиторская задолженность

Краткосрочные (текущие) обязательства представляют собой сумму краткосрочных кредитов банков, прочих краткосрочных займов и кредиторской задолженности, которая объединяет задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями задолженность перед дочерними и зависимыми обществами векселя к уплате задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, по налогам, по выплатам дивидендов и прочие текущие обязательства (со сроком погашения менее 12 месяцев). [c.21]

Прочие текущие обязательства [c.207]

Сч. 309 Прочие текущие обязательства [c.31]

Кредиты под движение денежных потоков служат для финансирования постоянно увеличивающейся потребности в оборотном капитале. Такие кредиты используют для формирования текущих активов в отсутствие других источников (кредитов поставщиков, прочих текущих обязательств). Погашают их за счет генерируемого предприятием общего денежного потока. [c.410]

Прочие текущие обязательства 12,20 6,20 8,00 8,10 8,40 8,80 [c.103]

Прочие текущие обязательства 9,5 6,5 10,1 11,0 10,0 7,9 [c.129]

Прочие текущие обязательства [c.177]

Прочие текущие обязательства, как правило, незначительны в сопоставлении с совокупными текущими обязательствами. Этот счет обычно включает поправки к счетам активов в виде отсроченного или незаработанного дохода, невыполненной подписки или разного рода авансов. Например, если компания производит продукцию на заказ или дорогостоящую продукцию, она может потребовать аванса до начала производства или отгрузки. Такие авансы, считающиеся текущими обязательствами, могут быть для этих фирм важным источником финансирования. [c.177]

Прочие текущие обязательства 29 38 43 [c.166]

Прочие текущие обязательства 4 9 5 [c.168]

Возрастание прочих текущих обязательств [c.251]

Прочие текущее обязательства 951 1 123 1 223 1 44 1 5Ь4 1 70S [c.214]

Прирост (- прочих текущих обязательств -т -10 -S30 -1П 0 -Ш [c.220]

Внереализационные доходы Официально признанный незаработанный доход за предыдущие периоды Прочие текущие обязательства Дебиторская задолженность Прочие текущие активы [c.147]

Прочие текущие обязательства строка 610 ф.1 П(С)БУ 2 Счет 68 субсчет 685 [c.82]

Валовая задолженность заказчикам за работы по строительному контракту — сумма превышения промежуточных счетов (без непрямых налогов) над расходами подрядчика и признанной им прибылью (за вычетом признанных убытков) на дату баланса с начала исполнения строительного контракта, которую подрядчик приводит в составе прочих текущих обязательств. [c.132]

Прочие текущие обязательства, строка 610 Суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе Текущие обязательства» (задолженность по авансам, учредителям по распределению прибыли, связанным сторонам) 67 Расчеты с участниками 68 Расчеты по прочим операциям 68 Расчеты по прочим операциям [c.244]

Начисление дивидендов участникам 44 Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки) 6861 Прочие текущие обязательства [c.256]

Начисление процентов по займам банка 8514 Прочие обычные затраты, проценты за кредит 685 Прочие текущие обязательства [c.257]

Начисление процентов по задолженности по финансовой аренде основных средств за отчетный период 8515 Прочие обычные затраты, расходы по финансовой аренде 685 Прочие текущие обязательства [c.257]

Погашение задолженности по векселю 685 Прочие текущие обязательства 31 1,31 2 Счета в банках [c.257]

Оплата за операционную аренду производственного (торгового, административного) помещения 8457 Прочие операционные затраты, расходы на операционную аренду 685 Прочие текущие обязательства [c.258]

Услуги связи 8458 Прочие операционные затраты 685 Прочие текущие обязательства [c.258]

Признание претензии о неустойке за нарушение условий хозяйственного договора 8458 Прочие операционные затраты 685 Прочие текущие обязательства [c.258]

Начисление платы за операционную аренду производственных и административных помещений 8457 Прочие операционные затраты 685 Прочие текущие обязательства [c.259]

Начисление оплаты за услуги связи 8458 Прочие операционные затраты 685 Прочие текущие обязательства [c.259]

Операционный оборотный капитал состоит из денежных средств в основной деятельности, дебиторской задолженности, товарно-материальных запасам и прочих оборотных активов [таких кдк авансовые платежи) за вычетом кредиторской задолженности и прочих текущих обязательств [таких кн подлежащие выплате налоги). Сюда не входят краткосрочные источники финансировании, е частности краткосрочный долг, или подлежашие выгште дивиденды. В период с 1994 по 1990г. чистый оборотный капитал Heineken насчитывал около 3% дохода, за исключением 1996 и 1997 гг (когда про с- [c.290]

Получение краткосрочного векселя в обеспечение задолженности поставщикам 6831 Кредиторская задолженность затовары, работы, услуги 6871 Прочие текущие обязательства, векселя, полученные в национальной валюте [c.257]

Кредиторская задолженность затовары, работы, услуги 6872 Прочие текущие обязательства, векселя, полученные в иностранной валюте [c.257]

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства – долги юридического лица, которые должны быть погашены в срок до одного года с момента наступления отчетной даты. В краткосрочные обязательства компании включается задолженность по банковским займам (на срок до 12 месяцев), кредиторская задолженность, долги перед учредителями по выплате дивидендов, резервы расходов и так далее.

Краткосрочные обязательства – суммарная задолженность, которую компания обязуется выплатить в срок до 12 месяцев за счет текущих активов. То, что остается после выплаты краткосрочных обязательств (разница между текущими активами и обязательствами) – это и есть оборотный капитал предприятия.

Сущность краткосрочных обязательств

Для решения первостепенных задач большинство компаний вынуждено прибегать к краткосрочным займам и использованию внутренних источников. При этом своевременность выплат по таким обязательствам – одна из основных задач руководства. С момента зачисления средств, являющихся частью краткосрочных обязательств, они не принадлежат компании, а лишь используются ею ограниченный период времени, а именно до момента погашения. По своей сущности краткосрочные обязательства имеют много общего с обычным заемным капиталом.


Как одна из форм кредитных средств, краткосрочные обязательства обладают следующими особенностями :

1. Общий объем краткосрочных обязательств оказывает неизменное влияние на длительность финансового цикла компании, а именно на размер капитала, необходимого для пополнения оборотных средств. Чем больше краткосрочные обязательства, тем меньший объем средств придется привлекать компании для покрытия текущих нужд.

2. Краткосрочные обязательства для компании – это бесплатный источник применяемого заемного капитала.

3. Общий объем краткосрочных обязательств компании непосредственным образом зависит от деятельности компании на рынке. Чем активнее производство и выше объемы продаж товаров, тем больше и расходы предприятия. Таким образом, возрастает и сумма предстоящих расходов. На практике если коэффициент финансового левериджа остается неизменным, то и потребности в заемном капитале также не растут.

4. Прогнозирование краткосрочных обязательств на перспективу, как правило, несет оценочный характер. Это вызвано тем, что большую часть начислений, являющихся основой таких обязательств почти невозможно рассчитать. Основная причина – неопределенность большинства параметров для будущей работы компании.

5. Объем краткосрочных обязательств находится в прямой зависимости от периодичности совершения выплат по начисленным средствам. Такая зависимость платежей по счетам, являющихся частью краткосрочных обязательств компании, от внешних факторов позволяет определить возможность и уровень регулирования источников в процессе управления.

6. Краткосрочные обязательства всегда погашаются за счет текущих средств компании, то есть ресурсов, которые применяются в повседневной хозяйственной деятельности. Именно эта особенность и отличает краткосрочные обязательства компании от долгосрочных. Кроме этого, краткосрочный капитал имеет еще один важный признак – он может быть обращен в денежный эквивалент и быть использованным в течение одного балансового периода (как правило, это 12 месяцев).

7. Краткосрочные обязательства должны находить отображение в отчете компания (раздел — пассив).

Краткосрочная задолженность выражается специальным коэффициентом. Данный показатель отображает, какова доля краткосрочных обязательств в компании по отношению к суммарному долгу. Для расчета применяется следующая ф о рмула расчета коэффициента краткосрочных обязательств :

Ккз = Краткосрочные обязательства/ (Краткосрочные + Долгосрочные обязательства).

Полученное значение показывает зависимость предприятия от краткосрочных долгов. Чем выше данный коэффициент, тем большую финансовую устойчивость и платежеспособность имеет компания.

Классификация краткосрочных обязательств

Учет обязательств – одна из главных задач при составлении финансового отчета. При этом все обязательства условно делятся на два вида – краткосрочные (текущие) и долгосрочные (нетекущие).

Читайте так же:  Капитальный ремонт многоквартирных домов закон рф фз

К краткосрочным обязательствам компании можно отнести – долги по краткосрочным векселям, дивиденды к выплате учредителям компании (держателям акций), кредиторскую задолженность, анонсы, налоговые платежи, начисленные обязательства. Сюда же стоит включить условную оплату, возвращаемые депозиты (оформленные на срок до 12 месяцев), авансы, незаработанные доходы, долги до востребования, части долгосрочной задолженности, которые должны быть выплачены в небольшой промежуток времени.


При этом краткосрочные обязательства можно классифицировать по ряду признаков:

1. Операционные обязательства — налоги, арендная плата, полученные компанией авансы, долги по полученным материалам (товарам, сырьевой продукции), текущие налоги к выплате, уже начисленная зарплата для руководителей и персонала предприятия.

2. Краткосрочные обязательства , которые должны быть покрыты в течение одного года с момента составления отчета. К ним можно отнести части долгосрочных обязательств, требующие погашения в ограниченные сроки (до одного года), а также долги предприятия по необоротным активам.

3. Средства, которые понадобятся для погашения расходов компании в ближайший год с момента составления отчета. К ним можно отнести – компенсацию работникам за отпуска, начисление бонусов и прочие расходы.

Кроме этого, краткосрочные обязательства могут быть условными. Причина их появления – существование ряда факторов, способствующих появлению неопределенности по отношению к будущим доходам или убыткам компании. К примеру, всегда сохраняется опасность бедствий на территории, где работает предприятие. Это неизменно сказывается на всем производственном цикле. Такие неопределенности можно условно разделить на три типа – небольшая, средняя вероятность и большая.

Виды и особенности краткосрочных обязательств

Сегодня есть несколько видов краткосрочных обязательств, каждый из которых имеет свои характерные черты:

1. Кредиторская задолженность часто носит название счета к оплате или торгового счета. По своей сути – это стандартная форма расчета за получаемые предприятием услуги или товары потребления, а также приобретаемое сырье в период текущей деятельности предприятия. Такой тип задолженности применяется для проведения платежей по торговым сделкам, обслуживающим основные функции компании. Сроки покрытия кредиторской задолженности, как правило, оговариваются договором между поставщиком продукции (услуг, товаров, сырья) и компанией. Кроме этого, период погашения таких обязательств может задаваться непосредственно поставщиком продукции.


2. Краткосрочные векселя. Такой вид ценных бумаг может применяться для решения той же задачи, что и использование кредиторской задолженности. По сути, это платежное средство компании при получении товаров или услуг, которые не используются в основной деятельности. К таким видам активов можно отнести и долгосрочные обязательства компании, которые должны быть погашены в сжатые сроки.

Краткосрочные векселя могут быть обеспеченными или не обеспеченными. Здесь многое зависит от условий соглашения сторон. В роли обеспечения по ценной бумаге может выступать право ареста имущества или непосредственно закладная на недвижимость компании. Если у предприятия есть краткосрочные обязательства по краткосрочным векселям, то в отчетности должны точно указываться активы, применяемые в качестве обеспечения.

Кроме этого, векселя могут быть процентными и беспроцентными. В первом случае на ценной бумаге обязательно указывается процентная (объявленная) ставка. На беспроцентных векселях подобной цифры не указано, но выплата дополнительного процента все равно производится. На практике расчет берется фактическая (рыночная) ставка процента.

3. Авансы и депозиты. Такие платежи становятся все более популярными у различных субъектов рыночной деятельности. К примеру, компания может запросить авансовый платеж, который в случае отказа второго партнера от сделки, покроет хотя бы часть убытков.

4. Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в определенные сроки (ограничены отчетным периодом). Подобные долги относятся к краткосрочным обязательствам и учитываются при расчете платежей.

5. Начисленные платежи . Сюда входят текущие выплаты, связанные с заработной платой сотрудников компании (в том числе и руководства), погашением начисленных по кредиту процентов и так далее.

6. Налоги. Эта статья расходов является обязательной и неизменно входит в структуру краткосрочных обязательств. Сюда включены все средства, которые перечисляются в пользу центральных или местных органов власти.

7. Перечисления по требования кредитодателя также должны учитываться в балансе компании в разделе краткосрочных обязательств.

8. Выплаты дивидендов держателям ценных бумаг компании (облигаций, акций) . Такие платежи, как правило, совершаются после подведения итогов компании и сдачи годовой отчетности.

9. Долги по заработной плате. Такая статья расходов может возникать в случае, если компания не рассчиталась с сотрудниками.

О краткосрочных обязательствах читайте на Answr.pro

Будьте в курсе всех важных событий United Traders — подписывайтесь на наш телеграм-канал

Краткосрочные обязательства

Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

К краткосрочным обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.

Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.

Краткосрочные обязательства и бухгалтерский баланс

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.

На 31 декабря 20__ г.

На 31 декабря 20__ г.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Доходы будущих периодов

Итого по разделу V

В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.

Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса

Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

В строку 1510 «Заемные средства» заносится кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также часть сумм с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам и предоплатам);

75 «Расчеты с учредителями», субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов»;

Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.

Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 «Кредиторская задолженность».

Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.

Заполнять стр. 1530 «Доходы будущих периодов» пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».

Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.

Строка 1540 «Оценочные обязательства» предназначена для отражения кредитового сальдо счета 96 (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).

По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.

Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 «Целевое финансирование»), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Читайте так же:  Компенсация при псориазе

Итоговая сумма стр. 1510 — 1550 отражается по стр. 1500 «Итого по разделу V», характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

Расчет величины текущих обязательств

Для полноценной характеристики уровня платежеспособности компании необходимо рассчитать величину текущих обязательств. Приведем формулу расчета величины текущих обязательств.

Используйте пошаговые руководства:

Расчет величины текущих обязательств применяется при анализе платежеспособности компании. Чем ниже текущие обязательства, тем выше текущая ликвидность и платежеспособность компании.

Расчет величины текущих обязательств. Формула

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Книги для Вашего профессионального роста

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Проверь свои знания и приобрети новые

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Регламент контроля расходов на оплату труда

Чтобы избежать необоснованного роста затрат на персонал, закрепите в регламенте правила, по которым бухгалтерия рассчитывает премии сотрудникам.

Все для контроля долгов компании

Комплект рекомендаций, которые помогут повысить эффективность управления кредитным портфелем.

Самые популярные статьи декабря: выбор читателей

Проверьте данные о собственнике компании

Выясните, есть ли данные о собственнике, из-за которых банк может отказать компании в кредите.

Как провести SWOT-анализ компании

Воспользуйтесь пошаговой инструкцией для проведения SWOT- анализа

Самые популярные статьи месяца: выбор читателей

Оценка финансовой устойчивости

Докажите кредиторам, что компании можно предоставлять длительную рассрочку платежа, убедите банк, что она справится с новыми кредитами и сможет вовремя расплатиться по всем своим обязательствам.

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Финансовый директор».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Текущие обязательства

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. — М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Финансовый словарь Финам .

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .

Смотреть что такое «Текущие обязательства» в других словарях:

текущие обязательства — краткосрочные обязательства текущая задолженность текущие долги текущие пассивы Статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: Задолженность по краткосрочным… … Справочник технического переводчика

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — (current liabilities) Долги кредиторам, которые должны быть выплачены в течение ближайших 12 месяцев. В балансе текущие обязательства должны показываться отдельно от долгосрочных обязательств. Экономика. Толковый словарь. М.: ИНФРА М ,… … Экономический словарь

Текущие обязательства — (англ. Current liabilities) денежные суммы, которые организация должна оплатить кредиторам в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года … Википедия

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — (current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев. Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая… … Словарь бизнес-терминов

Текущие обязательства — CURRENT LIABILITIES Долговые обязательства, такие как кредиторская задолженность, налоговые обязательства, банковские кредиты и овердрафты, подлежащие оплате в течение года (см. Working capital). В бухгалтерии текущие обязательства это пассивы,… … Словарь-справочник по экономике

текущие обязательства — обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года … Словарь экономических терминов

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — (см. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА) … Энциклопедический словарь экономики и права

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — долговые обязательства, требующие оперативного погашения. К их числу относятся краткосрочные ссуды, банковский овердрафт ( кредит, проводимый через текущий счет клиента), векселя к платежу и т.д. Погашаются, в частности, за счет использования… … Внешнеэкономический толковый словарь

Текущие обязательства — (пассива) обязательства со сроком обычно менее 1 года … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

Текущие обязательства — Сумма задолженности по заработной плате, выплате процентов, счетам к оплате, а также остальная задолженность, которая должна быть погашена в течение 1 года … Инвестиционный словарь

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Что такое Текущие обязательства | Current Liabilities

Текущие обязательстваангл. Current Liabilities, долговые или прочие обязательства компании, срок платежа по которым наступает в течение одного года с момента их возникновения. Краткосрочные обязательства появляются в бухгалтерском балансе компании и включают краткосрочные долговые обязательства, кредиторскую задолженность, начисленные обязательства и другие долговые обязательства.

По существу текущими обязательствами являются счета, которые поступают от кредиторов и поставщиков в краткосрочном периоде. Обычно, компании снимают или обналичивают оборотные активы, чтобы оплатить свои краткосрочные обязательства.

Аналитики и кредиторы часто используют коэффициент текущей ликвидности (отношение текущих активов к пассивам) или коэффициент быстрой ликвидности, (отношение текущих активов, за вычетом запасов, к краткосрочным обязательствам), чтобы определить, есть ли у компании достаточная платежеспособность, чтобы выполнить свои краткосрочные обязательства.

Кодекс деловой этики CFA

Институт CFA организован в первую очередь для продвижения более высоких стандартов среди профессионалов инвестиционной отрасли, в основе которых лежит Кодекс деловой этики . читать дальше

Структура процентных ставок

Структура процентных ставок состоит из множества компонентов, каждый из которых представляет собой определенную компенсацию кредитору . читать дальше

Уступка дебиторской задолженности

Уступка дебиторской задолженности является договором займа, обеспечением по которому выступает сама дебиторская задолженность . читать дальше

Метод процента от чистой реализации в кредит

Метод процента от чистой реализации в кредит является одним из разрешенный способов оценки величины сомнительных долгов при подаче финансовой отчетности соответствующей стандартам МСФО . читать дальше

Управление денежными средствами

Управление денежными средствами является одним из ключевых аспектов управления предприятием, направленное на достижение компромисса между ликвидностью и рентабельностью . читать дальше

Невозвратные затраты

Невозвратные затраты являются понесенными в прошлом расходами, которые невозможно возместить, поэтому их не следует учитывать при принятии инвестиционных решений . читать дальше

Larson&Holz – нулевой спред от брокера

Мы продолжаем разговор о самых интересных и уникальных сервисах от компании Larson&Holz. Необходимо отметить, что компания разработала множество сервисов . читать дальше

Альтернативные затраты

Концепция альтернативных затрат широко используется в управленческом учете при обосновании решений с учетом не только затрат, но и упущенной выгоды . читать дальше

Реестр старения дебиторской задолженности

Реестр старения дебиторской задолженности является дополнением к финансовой отчетности, которое позволяет оценить долю безнадежной дебиторской задолженности . читать дальше

Использование материалов «Финансовые инвестиции — образовательный центр» разрешается при условии гиперссылки на www.allfi.biz

Copyright © 2010 — 2017. Все права защищены.

Аудит текущих обязательств

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Аудит текущих обязательств

Обязательство – это существующая на отчетную дату реальная задолженность организации, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов, чтобы удовлетворить претензии другой стороны. Обязательства являются результатом прошлых сделок или прошлых событий и подразделяются на краткосрочные (текущие) и долгосрочные. Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное, если предполагается его оплата в ходе нормального операционного цикла организации или оно должно быть исполнено в течении 12 месяцев после даты баланса. Все остальные обязательства классифицируются как долгосрочные.

К текущим обязательствам относят краткосрочные займы банков и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта. Краткосрочные займы банков выдаются в соответствии с действующими нормативными документами на срок не более одного года, например, под товары отгруженные он равен времени фактического документооборота, но не более 30 дней. Расчетно-кредитные операции связанные с получением и погашением краткосрочных кредитов, учитываются на счетах 3010-3020 «Краткосрочные займы». Аналитический учет краткосрочных займов ведется по видам кредитов банкам, предоставившим их, и отдельным кредиторам. Овердрафт, представляющий собой вид краткосрочного кредита, выдаваемого клиенту сверх остатка денежных средств на его счете, а также кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.

Читайте так же:  Приказ мвд для прохождения ввк

Цель аудита текущих обязательств предприятия состоит в выражении мнения аудитора о состоянии бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля за законностью возникновения и своевременностью погашения кредиторской задолженности; правильностью учета расчетов, правильностью произведения расчетов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, своевременностью их перечисления по следующим критериям: законности; достоверности; полноты; целесообразности.

В соответствии с указанной целью задачами аудита обязательств являются:

— проверка наличия и правильности оформления первичных документов, которая является основанием для учетных записей по текущим обязательствам предприятия;

— проверка синтетического и аналитического учета, их взаимосвязи и перенесения информации в главную книгу и финансовую отчетность, правильное использование соответствующих счетов нового Плана счетов;

— оценка состояния внутреннего контроля расчетов по обязательствам;

— проверка надлежащей классификации текущих обязательств и наличие соответствующих необходимых разъяснений в примечаниях к финансовой отчетности;

— оценка системы управления эффективностью использования заемных средств на предприятии.

Объекты аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства или собственника: бухгалтерский учет, финансовая отчетность, налоговый учет, структура управления предприятием, состояние активов предприятия, финансовая устойчивость и платежеспособность и пр.

Объектами аудита текущих обязательств предприятия являются:

— кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками;

— задолженность по внебюджетным платежам;

— задолженность по социальному страхованию и обеспечению;

— задолженность по расчетам с бюджетом;

— задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда;

— расчеты с учредителями;

— расчеты с банками по ссудам;

— расчеты с государственными и муниципальными органами.

Источники информации для осуществления аудиторской проверки:

— законодательные, нормативные документы;

— внутренняя организационно-распорядительная документация;

— материалы предыдущих госконтроля и внутреннего контроля и аудита;

— учетная документация первичная, сводная (счета на оплату, счета-фактуры, доверенности, авансовые отчеты, отчеты кассира, накладные, выписки банка, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, платежные ведомости ;

— регистры бухгалтерского учета

— квартальная и годовая бухгалтерская отчетность, Главная книга, «Книга продаж», «Книга приобретений»;

— решения народных, хозяйственных судов по спорам между предприятиями по хозяйственным делам;

— статистическая отчетность по движению сумм кредиторской задолженности и проч.

Краткосрочные займы чаще всего носят характер коммерческого кредита под векселя и «партнерского» кредита под долговые обязательства.

В ходе аудита краткосрочных займов необходимо установить:

— на какие цели использованы займы, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;

— что включено в состав обеспечения или гарантий займа;

— полноту и своевременность погашения займов (по выпискам банков);

— правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором;

— законность и обоснованность получения от других субъектов ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения;

— правильность ведения синтетического и аналитического учета, соответствие записей счетам подраздела 3010 «Краткосрочные банковские займы» записям в журнале-ордере №4 и бухгалтерском балансе.

Кроме того, аудитору в ходе проверки краткосрочных займов необходимо проверить:

— правильность уплаты процентов за займы и отнесение их на расходы периода;

— включены ли в раздел «Краткосрочные обязательства» в балансе показателей статьи «Текущая часть»;

— правильно ли определяются показатели по статьям «овердрафт»;

— данные аналитического учета по группе счетов 3020, которые ведутся по заимодавцам и срокам погашения займов;

— состояние расчетов по кредиторским займам от внебанковских учреждений;

— операции по группе счетов 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства».

К текущим обязательствам относятся краткосрочные займы банков и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта до одного года. Краткосрочные займы банков выдаются в соответствии с действующими нормативными документами на срок не более одного года.

Проверка краткосрочных обязательств по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

— имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

— при наличии кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

— имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

— при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков;

— проводилась ли инвентаризация расчетов (в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов);

— полнота оприходования материальных ценностей (следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета;

— правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

— правильность списания затрат на себестоимость продукции;

— предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных доказательств;

— правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;

— правильность отражения операций при оплате векселями;

— предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

— при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;

— правильность ведения аналитического и синтетического учета;

— соответствие данных журнала-ордера № 3 по этим счета данным, указанным в Главной книге и балансе;

— правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

Кредиторская задолженность – это сумма обязательств (долга) предприятия другим юридическим и физическим лицам.

По характеру образования кредиторская задолженность делиться на нормальную и неоправданную.

Неоправданная кредиторская задолженность – просроченная задолженность финансовым органам – по расчету с бюджетом, персоналу предприятия – по оплате труда, поставщикам – по неоплаченным в срок расчетным документам и т.д.

К задачам аудита краткосрочной кредиторской задолженности относят:

1) проверку соблюдения платежной дисциплины;

2) изучение обоснованности применяемых при расчетах цен, тарифов и других стоимостных показателей;

3) проверку реальности сумм кредиторской задолженности;

4) разработку рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению кредиторской задолженности.

К методам контроля, применяемым при аудите краткосрочной кредиторской задолженности относят следующие:

1. Нормативно-правовое регулирование, то есть определение законности задолженности, правомерности хозяйственных операций, в результате которых она возникла;

2. Документальный, то есть проверка документального подтверждения сумм задолженности, проверка регистров синтетического и аналитического учета в сопоставлении с данными первичных документов, контрольные сличения, счетно-вычислительные проверки и др.;

3. Фактический, то есть инвентаризация кредиторской задолженности.

Состояние кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода в балансе характеризуется остатками по следующим статьям:

1) Краткосрочные финансовые обязательства;

2) Обязательства по налогам;

3) Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам;

4) Краткосрочная кредиторская задолженность;

5) Краткосрочные оценочные обязательства;

6) Прочие краткосрочные обязательства.

2. Программа проведения аудита в ТОО «Вертикаль»

Проверяемая организация Строительная организация «Вертикаль»

Период аудита 13.10.2008-3.11.2008

Количество человеко- часов 264 человеко — часов

Руководитель аудиторской группы Пернебаева А.

Состав аудиторской группы Пернебаева А., Макатаева

Планируемый аудиторский риск 0,05

Планируемый уровень существенности 130000

Программа аудита текущих обязательств

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита