Реорганизация в форме преобразования отчетность пфр

Какую отчетность нужно сдать при реорганизации АО в форме преобразования в ООО?

Добрый день. 01.02.2017г. (дата записи в реестре) прошли реорганизацию в форме преобразования из АО в ООО. Какую отчетность, и по каким срокам необходимо сдать? Может еще, что то пропустила?

Отчетность по АО за январь 2017г.

6- НДФЛ 31.01.2017 сдано
2-НДФЛ 31.01.2017 сдано
НДС 20.04.2017
Прибыль 28.04.2017
Авансовый расчет по налогу на имущество 30.04.2017
Налоговая декларация по налогу на имущество — ?
Декларация по транспортному налогу — ?
Декларация по земельному налогу — ?
Бух. Баланс ? (Ликвидационный ?)
Отчет о фин. Результатах, ф4 и т.д. ?
Расчет по СВ (ИФНС) ?
Перс. отчет годовой (в ПФР) ?

По ООО сдала ССЧ до 20.02.2017г. Входящий баланс обязательно сдавать и в какой срок?

Цитата (NataliyaK): Добрый день. 01.02.2017г. (дата записи в реестре) прошли реорганизацию в форме преобразования из АО в ООО. Какую отчетность, и по каким срокам необходимо сдать? Может еще, что то пропустила?

Отчетность по АО за январь 2017г.

6- НДФЛ 31.01.2017 сдано
2-НДФЛ 31.01.2017 сдано
НДС 20.04.2017
Прибыль 28.04.2017
Авансовый расчет по налогу на имущество 30.04.2017
Налоговая декларация по налогу на имущество — ?
Декларация по транспортному налогу — ?
Декларация по земельному налогу — ?
Бух. Баланс ? (Ликвидационный ?)
Отчет о фин. Результатах, ф4 и т.д. ?
Расчет по СВ (ИФНС) ?
Перс. отчет годовой (в ПФР) ?

По ООО сдала ССЧ до 20.02.2017г. Входящий баланс обязательно сдавать и в какой срок?

Входящий баланс никуда сдавать не нужно.

Что касается сроков сдачи остальной отчетности, то она приведена здесь:
Календарь бухгалтера

Порядок сдачи отчетности при реорганизации

Вопрос-ответ по теме

ПАО реорганизовывается в форме ООО, смена правовой формы организации, ООО является правопреемником ПАО. ИНН и ОРГН полученные на ПАО изменяется. Какие отчетности до момента регистрации правопреемника ПАО должно сдать. И по каким формам (пенсионный, социальный фонды и ИФНС и пр.)? Правопреемник как имущество ПАО отражает (т.е. ООО это новое юр. лицо и деятельность начинается с «О», имущество общества в бухгалтерии вновь ставиться на учет) или переходит как-то от ПАО?

Порядок сдачи отчетности при реорганизации раскрыт в рекомендации ниже.

До регистрации реорганизации ПАО сдает отчетность в соответствии с применяемой системой налогообложения, а также сдает формы № РСВ-1 ПФР и № 4-ФСС.

Имущество от ПАО к ООО переходит в процессе правопреемства.

ООО не начинает бухгалтерскую отчетность с «нуля», а является правопреемником ПАО.

При реорганизации в форме преобразования формировать заключительную и вступительную бухгалтерскую отчетность не нужно. Отчетный период в этом случае не прерывается. Отчетность сдается в общем порядке (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Особенности передачи бухгалтерской отчетности при преобразовании установлены разд.VIII Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утверждены Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Как сдавать налоговую отчетность в случае реорганизации

«Датой реорганизации является день внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности старой (реорганизуемой) или о создании новой организации (организаций) (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Подать отчетность за последний налоговый период может как реорганизуемая организация (до даты реорганизации), так и ее правопреемники (после даты реорганизации)*. То есть правопреемник должен представить отчетность, только если такие декларации (расчеты) не были представлены реорганизуемой организацией. Такой порядок следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229, от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14 января 2013 г. № ЕД-4-3/104, УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2012 г. № 16-15/011630.

Исключение составляет отчетность по НДФЛ*: справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за период с начала года до даты завершения реорганизации должна подавать реорганизуемая организация. Сделать это нужно до момента завершения реорганизации. А правопреемники должны сдавать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ только за период со дня, следующего за днем реорганизации, до конца года. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-04-06/8-173, ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827, от 2 марта 2016 г. № БС-4-11/3460, УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2010 г. № 16-15/042728.

После внесения сведений в ЕГРЮЛ в зависимости от формы реорганизации обязанность по представлению налоговой отчетности либо остается у реорганизуемой организации, либо переходит к вновь созданным организациям (правопреемникам)*.

Правопреемники должны сдавать налоговую отчетность за реорганизуемые организации при реорганизации в форме:

  • слияния (п. 4 ст. 50 НК РФ);
  • присоединения (п. 5 ст. 50 НК РФ);
  • разделения (п. 6 ст. 50 НК РФ). При этом порядок представления отчетности правопреемниками должен быть определен передаточным актом (ст. 59 ГК РФ);
  • преобразования (п. 9 ст. 50 НК РФ).

Если реорганизация проходит в форме выделения, налоговую отчетность должна сдавать реорганизуемая организация.

Место подачи деклараций и расчетов за последний налоговый период реорганизуемой организации зависит от того, кто подает эту декларацию*: реорганизуемая организация (до даты реорганизации), или ее правопреемники (после даты реорганизации). До даты реорганизации декларация подается по месту учета реорганизуемой организации, после – по месту учета правопреемника. При этом если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком, он должен подавать декларации по всем налогам в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (письма ФНС России от 11 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15203, УФНС России по г. Москве от 28 августа 2012 г. № 16-15/080280). Подробнее о порядке оформления и подачи деклараций при реорганизации см. таблицу.

Из рекомендации «Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию».».

Отчетность при реорганизации в 2017 году

Существует несколько форм реорганизации юридических лиц, которая классифицируется по следующим направлениям:

• слияние – это объединение нескольких действующих предприятий в одно;

При этом те юридические лица, которые объединяются, прекращают существовать, а образует новое предприятие.

• присоединение – одно предприятие вливается в другое, и при этом перестаёт существовать;

• разделение – на базе одного юридического лица, которое перестаёт существовать, образовываются новые фирмы;

• выделение – образование нового юрлица;

При этом старое предприятие продолжает существовать и вести хозяйственную деятельность.

• преобразование – одно предприятие прекращает свою деятельность, а на его базе возникает, как правило, одно предприятие, реже – несколько, с другой формой собственности.

От формы реорганизации зависит и состав заключительной финансовой отчётности.

За день, до внесения сведений о вновь созданной организации в Реестр, необходимо сдать всю бухгалтерскую отчётность с закрытием счетов по прибыли и убыткам. Делает это та организация, которая проходит процедуру реорганизации.

Все расходы на реорганизацию отражаются в отчётности юрлица, прекращающего свою деятельность.

А начальная отчётность вновь образованного лица формируется на основании передаточного акта и построчного суммирования или вычитания (если есть непокрытые убытки прошлых лет) числовых показателей, которые берутся из заключительной бухгалтерской отчётности.

Составить заключительную бухгалтерскую отчётность необходимо за день до внесения сведений в Реестр о прекращении деятельности присоединяющейся организацией. Именно это предприятие и составляет всю заключительную отчётность.

Счета прибыли и убытков закрываются, а вся чистая прибыли присоединяющей организации распределяется на основании договора между учредителями.

На том предприятии, к которому присоединяется одно или несколько других предприятий, изменяется объём имущества и обязательств, а текущий финансовый год не прерывается. Поэтому это предприятие не составляет заключительной отчётности.

А сдача отчетности при реорганизации в форме присоединения «старого» предприятия происходит в законные сроки.

При такой форме реорганизации, все права и обязательства переходят на основании разделительного баланса. Решение о разделении числовых показателей между преемниками этого предприятия, принимают учредители «старого» предприятия.

Никаких записей в бухгалтерском учёте не производится. Показатели отчёта о прибыли и убытках не разделяются.

За день, до внесения сведений о прекращении деятельности одного юрлица путём разделения в реестр, этой организацией выполняются учётные записи по закрытию последнего отчётного года по счетам учёта продаж, учёта прочих доходов и расходов в разрезе составляющих финансовый результат показателей.

К каждому предприятию, которое выделяется из юрлица, переходят его права и обязательства, согласно разделительному балансу.

Данное предприятие не формируется заключительную отчётность и не закрывает счета по прибыли и убыткам, если выполняются следующие условия:

• если меняется только объём имущества и обязательств, согласно решению участников, акционеров или учредителей;

• если не прерывается текущий финансовый отчётный год.

Для составления разделительного баланса, происходит разделение числовых показателей бухгалтерской отчётности реорганизуемого предприятия. При этом числовые показатели отчёта финансового отчёта разделению не подлежат.

Бухгалтерская отчетность при реорганизации в форме преобразования составляется тем предприятием, которое преобразуется, то есть меняет организационно-правовую форму. К вновь возникшему юрлицу переходят все права и обязанности «старого» предприятия на основании передаточного акта.

Заключительная бухгалтерская отчётность составляется на день, который предшествует внесению записи в Реестр о вновь созданном предприятии. В этот же день происходит закрытие финансовых счетов, а чистая прибыль распределяется согласно решению учредителей.

Начальная отчётность нового предприятия составляется путём переноса показателей из заключительной отчётности преобразованного предприятия.

Заключительная бухгалтерская и налоговая отчётность может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде. Всё зависит от того, как предприятие отчитывается.

Однако отчётность по НДС подаётся только в электронном виде. Не стоит это забывать!

Поэтому стоит ориентироваться не только на способы, которыми пользуется фирма, но и на нормы закона.

В зависимости от применяемой системы налогообложения, заключительная бухгалтерская отчётность должна включать в себя декларации по тем или иным налогам. Есть свои нюансы заполнения деклараций по тому или иному налогу.

В ст. 163 НК РФ сказано, что отчётным периодом по этому налогу является квартал. Также в п. 5 ст. 174 НК РФ указаны сроки предоставления декларации по НДС в электронном виде.

В зависимости от даты реорганизации, налоговая декларация по НДС заполняется на последний день существования предприятия, и сдаётся в указанные сроки.

Если текущий финансовый год не прерывается, то и проблем с заполнением и сдаче отчётности по этому налогу не возникает.

По налогу на прибыль

В п. 3 ст. 55 НК РФ сказано, что отчитывается по налогу на прибыль та организация, которая принимает на себя права и обязательства реорганизуемого предприятия.

Декларации предоставляются по месту регистрации предприятия – правопреемника, если реорганизованное предприятие не предоставило их раньше, до внесения записей в Реестр.

По налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество предоставляет реорганизация правопреемник в ФНС по месту своей регистрации. Это делается в том случае, если реорганизованное предприятие не сдало отчётность до внесения записи в Реестр.

Необходимо не только правильно подготовить отчётность, но и сдать её в соответствующие органы.

В зависимости от формы реорганизации, заключительная отчётность сдаётся:

• либо по месту регистрации реорганизуемого предприятия;

• либо по месту регистрации правопреемника.

Она состоит из отчётности в налоговую службу и по внебюджетные фонды.

Во внебюджетные фонды

Не стоит забывать и про внебюджетные фонды – в ПФР, ФСС и ФОМС. Если на реорганизуемом предприятии есть нанятый персонал, то необходимо сдать отчёты за начисленные и уплаченные взносы.

Дату окончательной реорганизации определяют учредители при принятии решения.

На эту дату необходимо подготовить всю заключительную бухгалтерскую и налоговую отчётность, а также отчётность во внебюджетные фонды.

Во внебюджетные фонды необходимо сдать отчётность не позднее 1 месяца со дня утверждения передаточного акта, но не позднее, чем в ФНС. Эти сроки нужно соблюдать! В противном случае, правопреемника ожидает штраф.

Финансовый результат 2017
Финансовый отчет 2017
Долевой договор 2017
Долевое участие 2017
Капитальный ремонт 2017
УДО 2017

Назад | | Вверх

Памятка бухгалтеру при реорганизации юридического лица

Автор: Андриевская О.

Собственники бизнеса приняли решение о реорганизации, и началось преобразование юридического лица. О том, какие шаги нужно сделать бухгалтеру, как ничего не пропустить и спокойно пережить это время, мы расскажем в статье.

Напомним, что форм реорганизации несколько (ст. 57 Гражданского кодекса РФ, далее — ГК РФ):

— слияние (при этом права и обязанности каждой организации переходят к вновь возникшей);

— присоединение (при присоединении одной компании к другой к последней переходят права и обязанности присоединенной);

— выделение (при выделении из состава юридического лица одного или нескольких лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного лица в соответствии с передаточным актом);

— разделение (при разделении компании ее права и обязанности переходят к вновь возникшим лицам в соответствии с передаточным актом);

— преобразование (при изменении организационно-правовой формы (например, из АО в ООО) права и обязанности реорганизованной организации в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников)).

Независимо от того, какую форму реорганизации выбрали собственники, есть определенные шаги, которые предстоит пройти в любом случае.

Кому сообщить о реорганизации

Извещение государственных органов (ИФНС, ПФР, ФСС)

Во-первых, следует известить «регистрирующую» налоговую о начавшейся реорганизации письменно, а также представить решение собственников о реорганизации предприятия. Форма данного документа законодательно не регламентирована, а значит, оформлять и подавать сведения можно в свободной форме.

Сделать это необходимо в течение 3 рабочих дней после собрания собственников, на котором будет принято решение о реорганизации. В следующие три рабочих дня ИФНС на основании представленных документов примет постановление о внесении записи о начале процедуры реорганизации и внесет в государственный реестр запись о том, что компания находится в стадии реорганизации (п. 1 ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон N 129-ФЗ).

Налоговую инспекцию по месту нахождения юридического лица также необходимо известить о реорганизации.

Кроме того, не забудьте сообщить о реорганизации в ПФР и ФСС РФ в течение тех же 3 рабочих дней (п. 3 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

К сведению. Для уведомления ИФНС существует специальная форма Р12003 «Уведомление о начале процедуры реорганизации», утвержденная Приказом от 25.01.2012 N ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (далее — Приказ N ММВ-7-6/[email protected]).

В «свою» налоговую подается сообщение по форме С-09-4 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации», утвержденной Приказом от 09.06.2011 N ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форм и Форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Порядка заполнения форм сообщений и Порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Формы уведомления ПФР и ФСС не утверждены, организации необходимо самостоятельно составить сообщение в фонды. В документе обязательно отразите все реквизиты компании, а также номера страхователей в ПФР и ФСС РФ соответственно.

После этого дважды в течение двух месяцев, т.е. с периодичностью раз в месяц, в специальных изданиях следует опубликовать извещение о реорганизации (п. 2 ст. 13.1 Закона N 129-ФЗ). Например, в Вестнике государственной регистрации (www.vestnik-gosreg.ru). В нем указываются сведения о каждом участнике реорганизации, ее форме, приводятся порядок и условия заявления кредиторами своих требований, а также иные сведения, предусмотренные законом.

. и кредиторов

Отдельно письменно известите каждого кредитора о начавшемся преобразовании (п. 2 ст. 13.1 Закона N 129-ФЗ). На это вам дается 5 рабочих дней с момента извещения ИФНС.

Учтите, что, в свою очередь, у кредиторов есть 30 дней с даты последней публикации решения о реорганизации на то, чтобы потребовать у вас досрочного исполнения обязательств или их прекращения и возмещения убытков (ст. 60 ГК РФ).

Уведомлять кредиторов можно в свободной форме. Рекомендуем отправить извещение по почте письмом с описью и уведомлением о вручении либо привезти лично и взять у уполномоченного сотрудника кредитора, например секретаря, номер входящей корреспонденции и подпись о ее получении.

Какие еще действия необходимо предпринять бухгалтеру

Инвентаризация

После уведомления всех госорганов, пока юристы готовят устав и учредительный договор для новой организации, необходимо провести инвентаризацию обязательств и имущества компании, что позволит в дальнейшем составить передаточный акт.

Как произвести инвентаризацию? Для этого:

1) составьте акты сверки с контрагентами (как кредиторами, так и дебиторами);

2) проведите инвентаризацию всего имущества компании (запасов, товаров и материалов, основных средств, нематериальных активов и остального);

3) сверьтесь с налоговым органом по платежам в бюджет, а также сдайте при необходимости уточненные декларации;

К сведению. Сдача уточненной отчетности реорганизованного предприятия законодательно не регулируется, поэтому правопреемнику сдать «уточненки» будет сложнее.

4) подпишите акт сверки с налоговой инспекцией, что позволит опираться на него при возникновении недоразумений;

5) рекомендуем также свериться с Фондами (ФСС РФ и ПФР) по платежам и сданной отчетности.

Передаточный акт или разделительный баланс

Теперь можно составить передаточный акт (разделительный баланс). Статья 59 ГК РФ не регулирует форму этого документа, но в полной мере указывает, что должно быть в нем отражено.

Итак, передаточный акт должен содержать:

1) положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами;

2) порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт.

Поэтому удобней всего за основу передаточного акта взять форму бухгалтерского баланса и приложить расшифровки каждой из строк (например, инвентаризационные ведомости). Так вы отразите сведения об имуществе, кредиторской и дебиторской задолженностях, переходящих новой компании.

Впрочем, можно отказаться от формы баланса, составить акт по собственной форме, где перечислить все активы и пассивы компании (основные средства, денежные средства, кредиты и займы, нематериальные активы, дебиторскую и кредиторскую задолженности и так далее), а также их стоимость. Тогда также обязательно составьте перечни, в которых приведите расшифровку всех кредиторов, дебиторов, основных средств и остальных статей.

К сведению. Стоимость имущества по передаточному акту может быть остаточной, первоначальной либо фактической или рыночной. Важно, чтобы при этом стоимость имущества, отраженного в передаточном акте или разделительном балансе, совпадала с данными, которые вы приведете в приложениях к нему (перечнях, описях, расшифровках, инвентаризационных ведомостях) в соответствующей стоимостной оценке (п. 7 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н, далее — Методические указания по формированию бухотчетности).

Датировать его рекомендуется последними числами перед подачей в ИФНС документов о завершении реорганизации. Но лучше приурочивать к концу отчетного периода — года или дате составления промежуточной бухгалтерской отчетности — квартала, месяца (п. 6 Методических указаний по формированию бухотчетности).

Передаточный акт утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации компании. А также он обязателен к представлению в инспекцию вместе с учредительными документами для государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации, или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц.

К сведению. Непредставление акта, так же как и отсутствие в нем положений о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица, приведет к отказу в государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (ст. 59 ГК РФ).

Проконтролируйте, чтобы налоговая инспекция сформировала лицевые счета и выслала их по месту регистрации правопреемника. Возможно, вам не единожды придется связаться с сотрудниками старой налоговой, чтобы они отправили «контейнер» по каналам связи, а также с сотрудниками новой налоговой, чтобы они приняли и распаковали «контейнер», загрузив лицевые счета в свою программу.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтер организации, прекращающей свою деятельность, составляет заключительную бухгалтерскую отчетность.

К сведению. Цифры этой отчетности будут отличаться от передаточного акта, ведь пока идет реорганизация, компания продолжает работать.

Составить заключительную бухгалтерскую отчетность необходимо на дату, предшествующую дате внесения сведений о прекращении деятельности юридического лица (о возникших организациях — при реорганизации в формах слияния, разделения и преобразования, о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций — при реорганизации в форме присоединения).

Заключительная бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, и Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в объеме форм годовой бухгалтерской отчетности, принятых ранее организацией, за период с начала отчетного года до внесения в реестр соответствующей записи о вновь возникших организациях (о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций). То есть по аналогии с годовой отчетностью проведите реформацию баланса.

Состав бухгалтерской отчетности будет следующий:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о финансовых результатах;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменении капитала;

5) пояснения к отчетности;

6) аудиторское заключение, если компания подлежит обязательному аудиту.

В этой отчетности будут отражены также показатели деятельности компании с момента составления и подписания передаточного акта до прекращения существования реорганизуемой компании. Именно из-за этого цифры заключительной бухгалтерской отчетности будут не совпадать с данными передаточного акта.

К сведению. Обязательно должен быть закрыт счет 99 «Прибыли и убытки». Если в результате деятельности у компании образовалась нераспределенная прибыль, то ее можно распределить по желанию учредителей.

Сдавать отчетность необходимо в местную налоговую по месту регистрации реорганизованной компании. Советуем сдавать отчетность лично. Часто заключительную отчетность принимают неохотно или вовсе отказываются принимать, так как лицевой счет реорганизованного предприятия будет к тому времени уже закрыт, проявите настойчивость.

После заключительного баланса вы уже не должны оформлять и сдавать никакой бухгалтерской отчетности.

Оставшаяся отчетность и расчетный счет

Подготовьте и сдайте персонифицированный учет за текущий год. А также получите справку из ПФР об отсутствии задолженности по обязательным платежам. После этого можно сняться с учета в фонде.

Закрытие расчетного счета не является обязательным с точки зрения законодательства. Компания может передать расчетный счет, как любое другое свое имущество (и обязательства), вновь созданной организации. Чаще всего для этого необходимо принести в банк учредительные документы, переоформить карточку с оттиском печати и образцами подписей, то есть пройти, по сути, все те же процедуры, что и при открытии нового счета.

Заключительный этап

После того как дважды опубликованы сведения о реорганизации в соответствующей прессе, необходимо собрать и сдать в инспекцию документы о завершении реорганизации (регистрации нового юридического лица). Состав документов зависит от формы реорганизации.

Так, при реорганизации в форме присоединения в ИФНС подаются:

1) договор о присоединении;

2) заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме N Р16003, утвержденной Приказом N ММВ-7-6/[email protected]

При других формах реорганизации в инспекцию необходимо представить:

1) заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме N Р12001, утвержденной Приказом N ММВ-7-6/[email protected];

2) учредительные документы;

3) передаточный акт;

4) договор о слиянии (если реорганизация происходит в форме слияния).

Полный перечень документов предварительно стоит уточнить в ИФНС, так как иногда налоговики просят представить дополнительные документы.

Подпись заявителя должна быть заверена нотариусом (засвидетельствована в нотариальном порядке). Исключением является случай, когда документы будут переданы по каналам связи в электронном виде и подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

К сведению. Важно помнить, что документы, связанные с завершением реорганизации, могут быть представлены в регистрирующий орган после 30 дней с даты второго опубликования сообщения о реорганизации юридических лиц в журнале «Вестник государственной регистрации», а также до истечения 3 месяцев после внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации.

На шестой рабочий день можно получить документы о государственной регистрации реорганизации юридического лица. Давайте на примере рассмотрим действия бухгалтера.

Пример. Собственники ООО 04.04.2016 приняли решение о реорганизации в форме присоединения. Тогда же было проведено совместное собрание основного и присоединяемого обществ и заключен договор о присоединении.

ООО до 07.04.2016 необходимо уведомить ИФНС, ФСС и ПФР о начале реорганизации. После чего к 13.04.2016 налоговая внесет в ЕГРЮЛ запись о реорганизации.

Опубликовать сведения о реорганизации в Вестнике государственной регистрации необходимо 14.04.2016. К этой же дате, руководствуясь тем, что с момента извещения налоговой у ООО есть 5 рабочих дней, чтобы оповестить кредиторов, необходимо отправить письма всем кредиторам.

16.05.2016 компания повторно публикует сведения о реорганизации.

После чего до 10.06.2016 ООО представляет в ИФНС договор о присоединении и заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

На практике далеко не каждый бухгалтер сталкивается с реорганизацией, поэтому не удивительно, что поначалу она может пугать. Но если подойти к этой процедуре с четким планом действий, спокойствием и уверенностью, то все обязательно пройдет легко и успешно.

Отчетность при преобразовании

Действующим законодательством предусмотрена процедура реорганизации юридического лица в форме преобразования. Например, акционерное общество может быть преобразовано в общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив или некоммерческое партнерство, а общество с ограниченной ответственностью в публичное или непубличное акционерное общество, хозяйственное товарищество или производственный кооператив.

При преобразовании часто возникают вопросы кто (преобразуемое лицо —правопредшественник, или лицо, созданное при преобразовании, — правопреемник) и когда (до момента государственной регистрации преобразования или после) должен сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также отчеты в социальные фонды.

Налоговая отчетность

Декларация по налогу на прибыль

Налоговым периодом для преобразованной организации является период с начала года до момента регистрации преобразования. Теоретически она может попробовать сдать декларацию до даты своего преобразования. Безусловно, так стоит поступать только в случае, если правопредшественник не будет вести деятельность с момента подачи декларации до момента регистрации, иначе декларация будет недостоверна. Но на практике у него могут возникнуть сложности с досрочной сдачей отчета, поэтому большинство организаций предпочитают сдавать отчетность после регистрации преобразования.

В этом случае правопреемник должен сдать за правопредшественника декларацию. В шапке декларации указываются ИНН и КПП правопреемника, а в специальных полях титульного листа указываются ИНН и КПП правопредшественника, а также код формы реорганизации и код налогового периода 50, в поле ОКТМО указывается ОКТМО правопредшественника. Помимо этой декларации правопреемник сдает за себя обычную декларацию. Он должен сдать обе декларации в обычный срок, предусмотренный Налоговым кодексом.

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговым периодом по НДС является квартал. Поэтому для НДС установлены отдельные правила. ФНС РФ в своих письмах от 12.05.14 № ГД-4-3/[email protected] и от 13.05.15 № 24-15/[email protected] рассмотрела случай преобразования ЗАО в ООО и разъяснила, что сдача правопредшественником (ЗАО) декларации НДС за последний налоговый период возможна только с предварительного письменного согласия территориальной ИФНС. В этом случае ЗАО сдает декларацию за период до даты регистрации преобразования. Правопреемник (ООО) в свою очередь сдает декларацию за период после даты преобразования.

Если же письменного согласия ИФНС нет, то по мнению ФНС, в предусмотренный НК срок (25 января, 25 апреля и т. д.), правопреемник сдает декларацию по НДС, в которую включает данные как по деятельности правопредшественника, так и по своей деятельности.

Декларация по налогу на имущество

Для налога на имущество налоговым периодом для преобразуемого лица также будет являться период с начала года до момента регистрации преобразования. Соответственно, следует руководствоваться тем же правилами, что и при подаче декларации по налогу на прибыль. Стоит обратить внимание, что за последний отчетный период (в котором произошло преобразование) необходимо сдать не расчет по авансовому платежу за отчетный период, а налоговую декларацию за налоговый период.

Декларация по УСН

Для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом для правопредшественнника также будет являться период с начала года до момента регистрации преобразования. Соответственно, следует руководствоваться тем же правилами, что и при подаче декларации по налогу на прибыль.

Корректирующие декларации

В случае подачи корректирующих деклараций по любым налогам за период деятельности правопредшественника, правопреемник указывает в шапке декларации свои ИНН и КПП, а специальных полях ИНН и КПП правопредшественника и код реорганизации. В поле ОКТМО указывается также ОКТМО правопредшественника.

Бухгалтерская отчетность

Согласно статье 16 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ правопреемник на дату регистрации преобразования составляет первую (вступительную) бухгалтерскую отчетность. Она составляется на основании передаточного акта и данных о фактах хозяйственной деятельности с момента утверждения передаточного акта до момента регистрации преобразования. Т.к. в налоговые органы предоставляется лишь годовая бухгалтерская отчетность, то обязанности предоставлять первую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы у правопреемника нет.

Отчетность по НДФЛ

Вместе с тем, позиция, изложенная в этих письмах не бесспорна. На наш взгляд, правопреемник может подать справки по доходам сотрудников за преобразуемое лицо.

Отчетность в фонды

Но согласно п.3 ст.11 Закона о персонифицированном учете № 27-ФЗ преобразуемое лицо в течение месяца с даты утверждения передаточного акта, но не позднее дня подачи в регистрирующие орган документов на преобразование должно предоставить сведения об уплачиваемых страховых взносах и страховом стаже. Данные сведения подаются по момент подачи документов на преобразование. Например, если документы подаются 10 октября, то у правопредшественника должны быть поданы сведения как за 3 квартал, так и за 4 квартал.

Также следует учитывать, что у правопреемника будет новый регистрационный номер в ФСС и ПФР. Соответственно, исходя за практики мы советуем правопредшественнику предоставить отчетность в фонды за свой период до момента регистрации преобразования. Правопреемник же предоставит отчеты в ФСС и ПФР со своим новым регистрационным номером за период с момента регистрации преобразования в предусмотренные законодательством сроки.

Как сдать отчетность при реорганизации в форме преобразования в ООО

Вопрос-ответ по теме

Прошли реорганизацию в форме преобразования. ОАО с 20 августа стала ООО. Другой ИНН, расчетный счет, новые номера в ПФ и ФСС. По вашему совету мы в августе отправили в ИФНС сведения по НДФЛ за 2014 год дату 19.08.2014 от ОАО. То есть, за 2014 год в ИФНС мы сдаем сведения по НДФЛ от ООО с даты 20.08.2014. А как ООО сдаёт квартальную отчетность в ПФ за 9 месяцев? Если нарастающим с 1 января, то тогда непонятная ситуация с ЗУПОМ. У нас есть база ОАО до 19 августа 2014г. И сформировали новый (пока пустой) ЗУП для ООО, чтобы у нас правильно формировалась база по НДФЛ с 20 августа. Но как тогда будет формироваться расчетная база для ПФ если она формируется с 1 января? Подскажите, как же правильно?

Вопрос является в законодательстве спорным. Контролирующие органы рекомендуют использовать тот же порядок, что и в случае с НДФЛ. Однако, Высший арбитражный суд с таким подходом не согласен. Общество должно принять решение самостоятельно.
Обоснование.

В соответствии с частью 1 статьи 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Расчетным периодом по страховым взносам для ликвидированной или реорганизованной организации признается период с начала календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 4 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом по страховым взносам для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 5 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В Письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1375-19, которое посвящено некоторым вопросам определения базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации организации, разъяснено, что Законом № 212-ФЗ не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации. При реорганизации юридического лица в форме преобразования вновь возникшая организация при определении базы для начисления страховых взносов не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. У вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.

В пункте 3.5.3 Порядка организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по учету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поступивших от плательщиков страховых взносов — реорганизованных юридических лиц, утвержденного Распоряжением Правления ПФР от 18.04.2013 № 137р, установлено, что у плательщика-правопреемника в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня его государственной регистрации.

На основании ч. 16 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. Кроме того, сами формы РСВ-1 подразумевают сдачу отчетности за реорганизованное общество правопреемником.
После даты внесения записи о реорганизации правопреемники отчитывается по своим операциям.

По этому вопросу есть противоположное мнение ВАС РФ в части базы по страховым взносам, высказанное в определении от 16.10.2013 № ВАС-14361/13. Суд указал, что при определении базы для начисления страховых взносов правомерно учтены выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников до момента исключения реорганизуемой организации из ЕГРЮЛ, отчетность правопредшественника в части начисления оплаты труда работникам и страховых взносов подлежит передаче правопреемнику, база по исчислению страховых взносов правопредшественника также подлежит учету при определении базы правопреемника. Однако, если общество не хочет доводить до суда, то необходимо использовать официальное разъяснение контрольного органа. Если дело будет рассмотрено в суде, то есть все шансы того, что организация выиграет этот спор.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в статье журнала «Зарплата», которую Вы можете найти в закладке «Журналы»

1. Статья: Компания в процессе реорганизации

А.Г. Кипор, налоговый консультант

Существует пять форм реорганизации компаний. Проведение каждой из них предусматривает изучение необходимых правовых, налоговых и бухгалтерских документов. В данном материале начнем разговор об особенностях реорганизации в форме преобразования.

В данной статье поговорим о правовых и налоговых аспектах реорганизации компании, принявшей решение о преобразовании. Но об этом чуть позже. А сейчас рассмотрим, какие существуют виды реорганизации и в чем их отличие.

Виды реорганизации

Реорганизация юридического лица — прекращение или иное изменение правового положения юридического лица, влекущее отношения правопреемства юридических лиц, в результате которого происходит одновременное:

  • — создание одного или нескольких новых (реорганизуемых) юридических лиц;
  • — прекращение одного или нескольких прежних (реорганизуемых) юридических лиц.

Существует несколько видов реорганизации (см. таблицу):

Желтым маркером в таблице выделены графы, в которых указаны следствия того или иного вида реорганизации.

Таблица Виды и правовые основы реорганизации юридических лиц

Основные этапы проведения реорганизации в виде преобразования

Вкратце процедура реорганизации в виде преобразования общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество состоит из следующих этапов:

  • — общее собрание участников реорганизуемого юридического лица принимает решение о реорганизации общества с ограниченной ответственностью (ст. 51 и п. 2ст. 56 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

При присоединении, слиянии и преобразовании составляется передаточный акт, а при разделении и выделении — разделительный баланс

  • — реорганизуемое юридическое лицо уведомляет налоговый орган и внебюджетные фонды по месту учета о предстоящей реорганизации в срок не позднее трех дней с момента принятия решения о реорганизации (ст. 23 НК РФ, подп. 3 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212ФЗ, подп. 13 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). За неуведомление или уведомление налоговой инспекции с опозданием предусмотрен штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ);

Формы уведомлений № Р12003 (утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/[email protected]) и № С-09-04 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации» (утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected])

  • — общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью принимает решение об избрании органов создаваемого юридического лица, утверждает учредительные документы (п. 3 ст. 56 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ);
  • — возникшее юридическое лицо проходит государственную регистрацию, в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) вносятся записи о прекращении деятельности реорганизованной организации (ст. 51 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ);
  • — в ФСФР проводится процедура регистрации эмиссии акций (если реорганизация приводит к созданию акционерного общества (п. 3, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»);

Выездная проверка

В связи с реорганизацией инспекция и фонды проведут выездную проверку компании (п. 6.2 распоряжения Правления ПФР от 3.02.2011 № 34р «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов», п. 11 ст. 89 НК РФ).

  • — уведомляют о реорганизации всех имеющихся кредиторов, а также публикуют сообщения о реорганизации в «Вестнике государственной регистрации» (п. 1 ст. 60 ГК РФ, приказ ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/[email protected]).

Изменяя свою организационно-правовую форму, преобразующаяся компания продолжает вести привычный учет и уплачивает налоги до тех пор, пока в ЕГРЮЛ не будет внесена запись о прекращении деятельности.

Юридическое лицо считается реорганизованным с момента внесения записи в ЕГРЮЛ

По общему правилу организация считается реорганизованной с момента регистрации вновь возникшей компании. Таким образом, при преобразовании компании в другую форму первая считается реорганизованной с момента внесения записи о государственной регистрации второй организации (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Трудовые отношения при реорганизации в форме преобразования

Трудовое законодательство защищает права работников реорганизуемой компании. При изменении организационно-правовой формы компании (работодателя) все остальные условия трудового договора сохраняются: как правило, для работников ничего не меняется, они продолжают выполнять на своих рабочих местах ту же работу (ст. 75 ТК РФ).

Реорганизация компании не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками (ч. 5 ст. 75 ТК РФ)

Если проведение мероприятий по реорганизации компании требует внесения изменений в условия трудового договора (например, изменяется место работы (территориально), должность, условия оплаты труда и т. д.), то соответствующие действия проводятся уже новым работодателем.

В общем случае об изменениях условий трудового договора новый работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца (ст. 74 ТК РФ).

Если работник согласен с такими изменениями, трудовые отношения с ним продолжаются.

Если работник сам не хочет работать в новой компании, то основанием увольнения будет пункт 6 статьи 77 ТК РФ (отказ работника от продолжения работы в связи с реорганизацией).*

Двухмесячный срок предупреждения

Если в результате реорганизации у работника изменяются условия трудового договора, должностные обязанности и возникает необходимость провести сокращение численности или штата работников, то действует общеустановленный срок предупреждения — два месяца, до истечения которых трудовые договоры не могут быть расторгнуты (ст. 180 ТК РФ).

Соблюдение двухмесячного срока не является необходимым (срок может быть сокращен), если работники реорганизованной компании готовы работать с новым работодателем на предлагаемых им условиях.

Дополнительное соглашение к договору

Поскольку в случае реорганизации компании о прекращении трудовых отношений речь не идет, заключать новые трудовые договоры с работниками реорганизованной компании не следует.

С каждым сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение к действующему трудовому договору, как это предусмотрено статьей 57 ТК РФ. В любом случае (даже если трудовые договоры по истечении двух месяцев будут расторгнуты) факт реорганизации работодателя должен быть зафиксирован в трудовых книжках.

Запись в трудовой книжке

Если в период действия трудового договора наименование организации-работодателя изменяется, то (п. 3.2. Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69):

  • — в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается соответствующая запись;
  • — в графе 4 проставляется основание — приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер.

Образцы приказа и записи в трудовую книжку приведены на с. 49 (образцы 1 и 2).

Если в компании-правопреемнике работник переводится на новую должность, в его трудовой книжке на основании соответствующего приказа делается вторая запись о переводе на должность (образец 3).

Образец 1 Приказ о реорганизации общества

Образец 2 Запись в трудовой книжке

Образец 3 Запись в трудовой книжке

Выплаты работникам преобразованной организации

Поскольку действие трудовых договоров с работниками реорганизованной компании продолжается, никаких других выплат, предусмотренных действующим законодательством в связи с увольнением, при реорганизации производить не нужно.

Компенсацию за неиспользованный отпуск придется выплатить только в одном случае — если работник после реорганизации увольняется.

Зарплата

До внесения соответствующих изменений в условия трудовых договоров новый работодатель обязан производить оплату труда в порядке, установленном реорганизованной компанией и закрепленном в договорах.

Заработную плату после реорганизации работники будут получать на основании нового коллективного договора и новых правил трудового распорядка только после подписания дополнений к уже действующим трудовым договорам с компанией-правопреемником.

Отпускные

Так как трудовые отношения с работниками сохраняются, их отпускной стаж не прерывается. Он исчисляется с даты заключения трудового договора и до момента его прекращения (увольнения работника).

Графики отпусков, составленные до реорганизации, сохраняют свою силу, поэтому работники должны пойти в отпуска в те сроки, которые установлены такими графиками (ст. 75 ТК РФ).

Отпускные рассчитываются с учетом их зарплаты в реорганизованной компании (ст. 139 ТК РФ).

Пособия

Что касается пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то новый работодатель рассчитывает их исходя из заработка сотрудника за два года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255ФЗ).

До утверждения новой формы справки о сумме заработка применяется форма справки, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н

Соответственно при проведении реорганизации компании для всех работников необходимо оформить справки о сумме заработной платы.

Если работник заболел до реорганизации компании и продолжает болеть после завершения реорганизации. Правопреемник выплачивает пособия по временной нетрудоспособности по всем больничным работников прежней компании, выданным как до, так и после ее реорганизации. Предупредите работников о том, что в листке нетрудоспособности следует указать название нового работодателя. В соответствии с п. 6 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утвержден приказом Минздравсоцразвития России № 624н) листок нетрудоспособности выдается гражданину медицинской организацией по его желанию в день обращения либо в день закрытия.

В рассматриваемом случае целесообразно оформлять листок по окончании болезни, то есть в период, когда реорганизация завершена.

Если работница реорганизуемой компании находится в отпуске по беременности и родам, то соответствующее пособие было назначено и выплачено предыдущим работодателем. А вот отпуск по уходу за ребенком будет оформляться уже новым страхователем.

При этом расчет пособия будет произведен на основании данных упомянутой выше справки о сумме заработка

Если работник на момент реорганизации находится в отпуске по уходу за ребенком, то ему не нужно писать новое заявление на отпуск и выплату пособия. Если на этот момент ему еще выплачивается пособие по уходу за ребенком, то старая компания выплачивает его до момента прекращения деятельности, а компания-правопреемник начинает его выплачивать в том же размере со дня перехода к ней работника.

При этом размер пособий измениться не должен, поскольку расчет будет произведен на основании данных упомянутой выше справки о сумме заработка

Действующее законодательство не предусматривает обязанности уведомлять работников о предстоящей реорганизации. Но это необходимо сделать, поскольку реорганизация юридического лица — работодателя затрагивает их интересы.

Страховые взносы

Организация, производящая выплаты в пользу работников, должна представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода.

Отчетный период

Если реорганизация произошла в течение отчетного периода, то сдать расчеты в ПФР и ФСС РФ за предшественника — это обязанность преемника (ч. 16 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

Для представления отчетности в ПФР и ФСС РФ отчетными периодами являются (ч. 2 ст. 10 и ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):

  • — I квартал текущего календарного года;
  • — полугодие;
  • — 9 месяцев года;
  • — календарный год.

Расчетный период

Задолженность реорганизованной компании по страховым взносам перед фондами погашает ее правопреемник (ч. 16 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). При этом не имеет значения, было ли ему известно до завершения реорганизации о наличии такого долга

Для организации, которая будет реорганизована в порядке преобразования, последним расчетным периодом является период с начала года до даты завершения реорганизации, то есть до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности преобразованного юридического лица (п. 4 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

База для начисления взносов в ПФР

Реорганизация редко происходит в начале календарного года. А база по страховым взносам рассчитывается нарастающим итогом с начала года. И может случиться так, что на дату реорганизации облагаемая база, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, достигла (или близка к достижению) предельной величины (в 2013 году — 568 000 руб.) (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212ФЗ, постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).

После того как база достигнет предельной величины, взносы нужно начислять по тарифу 10% (если нет права на льготы) (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

В связи с этим возникает вопрос: можно ли организации-правопреемнику при определении базы по страховым взносам учитывать выплаты работникам за текущий год у предыдущего работодателя?

Данная позиция распространяется на все формы реорганизации, в том числе и в форме преобразования

Несмотря на то что права и обязанности преобразованной организации переходят к правопреемнику (ст. 58 ГК РФ), а трудовые отношения с работниками сохраняются (ст. 75 ТК РФ), базу для начисления взносов, сформированную до реорганизации, организация-правопреемник учесть не вправе (письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1375-19).*

Поэтому даже если до реорганизации база по страховым взносам в отношении конкретного работника достигла предельной величины и прежняя компания применяла тариф 10% (при отсутствии права на льготы), то после реорганизации правопреемнику в отношении этого работника придется применять тариф 22% (при отсутствии права на льготы).

Журнал «Зарплата», № 5, май 2013

2. Рекомендация: Как организации перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет

Реорганизация организации

Если происходит реорганизация, перечислить страховые взносы должен правопреемник:

  • организация, возникшая при слиянии;
  • организация, возникшая при преобразовании;
  • организация, которая присоединила к себе другую организацию;
  • организации, которые образовались при разделении.

В последнем случае страховые взносы должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по их уплате (ст. 58 ГК РФ). Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят взносы солидарно. Такой порядок определен в части 16 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Расчетный период при ликвидации и реорганизации

Расчетным периодом по страховым взносам для ликвидированной или реорганизованной организации признается период с начала календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 4 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом по страховым взносам для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 5 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

3. Статья: Как подтвердить подачу данных в ПФР при реорганизации

Е.Ю. Диркова, директор ООО «Инкубатор для бухгалтера»

Законодательством не определен документ, с помощью которого при госрегистрации в результате реорганизации фирма может подтвердить представление сведений в ПФР*. Как в этом случае действовать? Мы проанализировали арбитражную практику.

При реорганизации нужна госрегистрация

В результате слияния, разделения, выделения, а также преобразования компаний возникают новые юридические лица. В этом случае порядок государственной регистрации организаций регламентирован главой V Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (далее – Закон № 129-ФЗ).

При этом организация должна предъявить налоговой инспекции документ, подтверждающий представление в ПФР сведений персонифицированного учета.

В случае если это не сделано, налоговики подают соответствующий межведомственный запрос в пенсионный фонд. Такое правило предусмотрено подпунктом «ж» пункта 1 статьи 14 Закона № 129-ФЗ.

На кого подаются сведения

На основании статьи 75 Трудового кодекса РФ реорганизация не может являться основанием для расторжения договоров с работниками. Вместе с тем в изменившихся условиях они вправе отказаться от продолжения работы. Если это случилось, трудовые договоры с такими сотрудниками прекращаются. Что касается остального персонала, то он переводится на постоянную работу в другую компанию. Для этого от работников необходимо получить письменное согласие. Получается, что уволенными окажутся все сотрудники предприятия, которое перестало существовать в результате реорганизации. Обратите внимание: со дня прекращения трудовых отношений фирма перестает исчислять и перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом от работников не требуется какого-либо специального заявления. Об этом сказано в пункте 3 статьи 5 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ. При реорганизации компания должна представить в Пенсионный фонд РФ сведения об уволенных в связи с этим работниках (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, далее – Закон 27-ФЗ). В состав необходимой информации входят: Ф. И. О. сотрудника, страховой номер его индивидуального лицевого счета, дата и место рождения, пол, адрес постоянного места жительства, паспортные данные, гражданство. Кроме того, требуются также и сведения, указанные в пункте 2 статьи 11 Закона 27-ФЗ. Например, о сумме заработка и начисленных с него страховых взносов.

Позиция судей и налоговиков

Разберемся, какой именно документ может подтвердить, что фирма представила в ПФР необходимые сведения. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 3 июня 2014 г. № А12-17469/2013 судьи пришли к выводу, что факт представления отчетности в ПФР может быть подтвержден почтовой квитанцией с описью вложения, выданной при отправке документов. Однако, по мнению налоговиков, этого недостаточно. Они посчитали, что для этого нужен документ из пенсионного фонда. Тем не менее арбитры, а также представители ПФР сочли, что компания в полной мере выполнила свои обязанности по предоставлению данных.

А вот другой пример. Судьи решили, что при реорганизации для подтверждения того, что все необходимые сведения компания передала в ПФР, достаточно предъявить форму РСВ-1 по начисленным и уплаченным страховым взносам, на которой проставлен штамп пенсионного фонда (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 ноября 2013 г. № А12-14755/2013). В этом судебном решении арбитры подчеркнули, что требования к оформлению документов, представляемых для регистрации, устанавливает орган, уполномоченный на это Правительством РФ (п. 1.1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Напомним, что в соответствии с приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/[email protected] определены формы документов, необходимых для проведения госрегистрации. Судьи указали на то, что данным приказом не установлен документ, с помощью которого подтверждается подача данных в ПФР при реорганизации.

При госрегистрации можно предъявить налоговикам и справку пенсионного фонда о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам. Если она содержит все необходимые реквизиты, подписана и заверена печатью, то инспекторы должны принять такой документ во внимание. Во всяком случае арбитры Девятого арбитражного апелляционного суда в данной ситуации поддержали компанию (постановление от 16 мая 2014 г. № 09АП-11332/2014). И все же не всегда судьи готовы встать на сторону организации. Например, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 апреля 2013 г. № А12-27865/12 рассмотрен случай, когда компания представила в инспекцию сопроводительное письмо, адресованное пенсионному фонду, с приложением копий описей вложения. При этом на запрос налоговиков ПФР ответил, что организация не предоставила сведения. В такой ситуации суд занял позицию инспекции. В заключение стоит обратить внимание на следующее. В течение срока, отведенного на госрегистрацию, налоговики могут не успеть получить ответ на свой запрос, направленный в ПФР. › |

› | В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона № 129-ФЗ срок, отведенный на госрегистрацию, составляет не более чем пять рабочих дней со дня представления документов.

Важно запомнить
При госрегистрации реорганизованной компании в налоговую инспекцию нужно представить документ, подтверждающий передачу сведений о персонифицированном учете в территориальное отделение ПФР.

Журнал «Учет в торговле», № 8, август 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Читайте так же:  Льготы президентский полк
Рубрики: Без рубрики