Предоплата и налог на прибыль

Как влияют авансы полученные на налог на прибыль и НДС?

Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Цитата (Маслова Лена): Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Цитата (Маслова Лена): Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Учет аванса от покупателя при расчете налога на прибыль

Вы ничего не путаете? Возможность выбора в учетной политике для целей налогообложения момента определения налоговой базы по НДС исключена из 21 главы НК РФ в 2005 г. (Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
Это не студенческая задача, случаем?

Что касается аванса полученного, то он не включается в доход ни в бухгалтерском (п. 3 ПБУ 9/99), ни в налоговом учете (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ), если речь не идет о кассовом методе ведения бухгалтерского (п. 12 ПБУ 9/99) и (или) налогового учета (ст. 273 НК РФ).

И спасибо за отклик. Я разобралась.
А вот интересно, я заметила одну тенденцию на бух. форумах. Задаешь вопрос с цифрами и ждешь ответ с цифрами. Но очень редко получаешь цифры в ответе.

Попытаюсь по другому. В сводной ведомости по прибыли Выручка — это 010 строка по НДС = 150000
/ Доход / / Прямой расход /
_______________________________________________________
Выручка //150000
сч.60 // х
сч.70 и т.д и т. п. // х
_______________________________________________________
Итоговый результат 150000 // 130169,49
____________________________________________________
Прибыль – 130169,49= 19830,51 . //
________________________________________________________
Или Прибыль 150000 .

С какой цифры посчитать налог на прибыль, если знаем что 130169,49 — аванс без НДС. Если считать, что это совпадение в цифрах, то наверное с 19830,51
Извините таблица не совсем правильно отразилась, надеюсь что понятно.

Цитата (Ирина58): Добрый день!

И спасибо за отклик. Я разобралась.
А вот интересно, я заметила одну тенденцию на бух. форумах. Задаешь вопрос с цифрами и ждешь ответ с цифрами. Но очень редко получаешь цифры в ответе.

Попытаюсь по другому. В сводной ведомости по прибыли Выручка — это 010 строка по НДС = 150000
/ Доход / / Прямой расход /
_______________________________________________________
Выручка //150000
сч.60 // х
сч.70 и т.д и т. п. // х
_______________________________________________________
Итоговый результат 150000 // 130169,49
____________________________________________________
Прибыль – 130169,49= 19830,51 . //
________________________________________________________
Или Прибыль 150000 .

С какой цифры посчитать налог на прибыль, если знаем что 130169,49 — аванс без НДС. Если считать, что это совпадение в цифрах, то наверное с 19830,51
Извините таблица не совсем правильно отразилась, надеюсь что понятно.

Нет, не понятно. Авансы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если речь идет о методе начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Я совсем не понимаю, о чем Вы ведете речь. Вы точно действующим налоговым законодательством оперируете?

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.
Читайте так же:  Доплата за медаль к 70 летию победы

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей

С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ, налогом на прибыль облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

1. Доходы от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль:

  • выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства;
  • выручка от реализации ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  • выручка от реализации имущественных прав (п.1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).
  • Если организация использует кассовый метод учета налога на прибыль, тогда в состав выручки от реализации включают авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 249 и п. 1.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
  • Если организация использует метод начисления при учете налога на прибыль, тогда полученные авансы в составе доходов не учитываются (п. 1.1 ст. 251, п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

2. Внереализационные доходы, с которых нужно заплатить налог на прибыль:

  • доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);
  • доходы от купли-продажи валюты;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ;
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
  • доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • доходы, полученные по договору простого товарищества;
  • доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;
  • стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;
  • суммовые и курсовые разницы.
Читайте так же:  Выплатят ли пособие за предыдущие месяца

В ст. 250 Налогового кодекса РФ приведен полный список внереализационных доходов, который является открытым, т.е. виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.

  • определяется в денежной форме (п. 3 ст. 274 Налогового кодекса РФ); если доход получен в натуральной форме, тогда делают перерасчет в соответствии с рыночной ценой по правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ (п. 4 и п. 5 ст. 274 Налогового кодекса РФ);
  • выраженная в валюте учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, производят пересчет в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (п. 3 статьи 248 Налогового Кодекса РФ), могут возникнуть курсовые разницы (положительные, отрицательные) (п. 11 ст. 250, п. 1.5 ст. 265 Налогового кодекса РФ);
  • выраженная в условных единицах подлежит пересчету, при этом используется курс, установленный Банком России на дату реализации (абз. 4 ст. 316 Налогового кодекса РФ), могут возникнуть суммовые разницы — положительные или отрицательные (п. 11.1 ст. 250, п. 1.5.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ);
  • из нее исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг) — НДС и акциз (п. 1 ст. 248 Налогового Кодекса РФ, они входят в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ);
  • подтверждается первичными документами, документами налогового учета и другими документами, свидетельствующими о получении дохода (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

В налоговой базе доходы признаются одним из способов: методом начисления или кассовым методом (ст. 271 или ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Доходы, с которых не нужно платить налог на прибыль:

  • имущество или права на него, полученные в виде задатка или залога;
  • имущество и деньги, полученные в качестве вклада в уставный капитал организации (включая эмиссионный доход);
  • средства, полученные посредником от комитента (доверителя, принципала) для выполнения договора комиссии, поручения или агентского договора (например, деньги, полученные от доверителя поверенным для исполнения возложенных на него по договору обязанностей);
  • средства (иное имущество), полученные по договорам кредита или займа (другим долговым обязательствам) и поступившие в счет погашения таких заимствований (например, деньги, полученные при возврате временной финансовой помощи или при размещении собственных векселей);
  • проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат налоговой инспекцией переплаты по налогам, и т. д.

Полный и закрытый перечень необлагаемых доходов указан в ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль

Налог на прибыль перечисляется в РФ поэтапно: поквартально (помесячно) предприятия вносят авансовые платежи, по итогам года отчитываются. Если авансы по налогу на прибыль в 2015 году, полученные бюджетом ранее, не полностью «покрывают» сумму налога, производится доплата. Важно соблюдать сроки как подачи декларации, так и внесения сумм. Пени начисляются со следующего же дня просрочки по платежу.

В какой срок вносится авансовый платеж?

Налог на прибыль юридические лица обязаны уплачивать по окончании периода – календарного года – с учетом авансов по налогу. Но в обязанность им вменяется внесение авансовых платежей – предоплаты налога до окончания года. Большинство из организаций могут самостоятельно выбирать способ перечисления средств (срок уплаты авансов):

  • помесячно;
  • по окончании квартала;
  • после окончания полугодия;
  • по истечении 9 месяцев.

Но есть юрлица – плательщики авансов по налогу на прибыль, которым на законодательном уровне разрешено делать уплату и расчет авансов только в установленные сроки. Так, исключительно квартальные взносы (286-я статья НК) вносят компании при определенных условиях:

  • выручка за предыдущий год была ниже, чем 10 миллионов рублей в 3 месяца;
  • предприятие полностью автономно;
  • организация финансируется только из бюджета;
  • компания имеет зарубежное происхождение, а на территории РФ получает прибыль посредством представительства;
  • организация не получает прибыли вовсе, так как является некоммерческой;
  • фирма – участник инвестиционного, простого товарищества.

Ежемесячная схема внесения предоплаты применима к организациям, не выполнившим данных условий. То есть, если лимит в 10 миллионов рублей в квартал превышен в 2014, в текущем году необходимо переходить на помесячный платеж авансов по налогу на прибыль.

Те, кто не платит авансы по налогу на полученную прибыль:

  • библиотеки;
  • театры;
  • музеи;
  • концертные организации, то есть, бюджетные учреждения.

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль необходимо перечислить в казну не позже 28 дней после конца этого квартала, например за 1 квартал сумма вносится максимум до 28 марта.То же правило касается и помесячного платежа: предельный срок – 28-е число последующего месяца за отчетным.

Исчисление суммы авансовых взносов

Прежде всего, компания должна выбрать, каким способом (по истечении какого периода) она будет вносить преоплату по налогу. Сам авансовый платеж рассчитывается так:

Определяется сумма собственно налога на прибыль: полученная прибыль с начала периода (года) умножается на ставку. В среднем ставка равна 20%, но некоторые условия позволяют компаниям пользоваться льготами: ставкой в 0, 9, 15%. При определении суммы прибыли все показатели следует суммировать, а месяц, в котором производится исчисление, также прибавляется к общей сумме.

Предоплата определяется по формуле (286-я статья НК): налог на прибыль за минусом уже перечисленных авансовых платежей.

В разрезе зачисления в местный или же федеральный бюджет использую две формулы:

  • Предоплата в федеральную казну равна НБ*С, где НБ – база по налогу, определенная для отчетного периода, а С – ставка для федеральной казны – 2%.
  • Соответственно, для местного бюджета в этой формуле стоит заменить размер ставки на 18%.
Читайте так же:  Приказ минздравсоцразвития 158н

Используются для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль такие проводки:

  • начисление: Дт 99, Кт 68;
  • оплата: Дт 68, Кт 61.

Отражение аванса в декларации

Данные для исчисления суммы аванса необходимо брать в декларации по налогу на прибыль. Собственно, расчет в ней и производится. Заполняются такие сроки:

  • Сумма платежа записывается в строку 180 листа 2. В разбивке по бюджетам суммы вносятся в 190-ю и 200-ю строки листа 02.
  • Фактическую сумму, которую в обязательном порядке подлежит перечислить в бюджет, указывают: федеральный бюджет – строка 270, местный – 271 на листе 02. Затем надо перенести значения в строки 040/070, подраздел 1.1.
  • Определить сумму преоплаты в госбюджет можно, если вычесть от значения в строке 190 (лист 02) значения в строках 220,250 на этом же листе. Для местного платежа проделываем подобное: из значения 200-й строки вычитаем сумму значений строк 230,260.

Несвоевременное внесение

За более позднюю подачу – после 28 числа – декларации ФНС имеет право начислить пеню. Штраф рассчитывается следующим способом: неуплаченный или не вовремя внесенный аванс умножается на количество дней задержки и на 1/300 размера ставки рефинансирования, которая действовала уже после образования задолженности.

С первого дня, когда возникла задолженность, начинает формироваться штраф. Более того, за праздничные или нерабочие дни он также начисляется. После погашения всей суммы долга вместе с пеней, штраф не насчитывается.

Сумма долга может быть взыскана принудительно. ФНС наделена полномочиями взыскивать задолженность с расчетных счетов компании или с перечисленного аванса. Крайним шагом является реализация имущества организации в счет погашения.

Но вначале ФНС направляет налогоплательщику требование, в котором отражена сумма задолженности, предельный срок ее уплаты.

Утрата права на квартальные авансовые взносы

Если компания теряет право перечислять взносы каждый квартал (превышение лимитов доходности), надо вносить суммы помесячно. Уведомление налоговой службы в этом случае не является обязательным условием. Расчет ежемесячного аванса следует производить по размеру прибыли (в налоговой декларации) за прошлый квартал. Фактическая сумма прибыли для этого не может быть использована.

Для такой процедуры надо подать заявление в ФНС о переходе на помесячный платеж до конца предыдущего года, но фактически это сделать невозможно в середине отчетного периода. Переход следует осуществлять не в самом квартале, где было обнаружено превышение лимита, а в первом месяце следующего квартала.

Суммы же помесячных авансов отражаются в декларации именно с того месяца, когда доход превысил допустимое значение.

Налог на прибыль: предоплата в одном квартале, фактическая продажа — в следующем

подскажите, пожалуйста, формирую декларацию по налогу на прибыль.

Наша организация продает здание, по договору реализация пройдет в 4 квартале. Но покупатель в сентябре внес аванс- 100% оплату с НДС.

Подскажите, пожалуйста, отразится ли данная сумма в декларации за 3 квартал?

Цитата (duimovohka): Добрый день!

подскажите, пожалуйста, формирую декларацию по налогу на прибыль.

Наша организация продает здание, по договору реализация пройдет в 4 квартале. Но покупатель в сентябре внес аванс- 100% оплату с НДС.

Подскажите, пожалуйста, отразится ли данная сумма в декларации за 3 квартал?

Налог на прибыль и НДС по предоплате

Вопрос-ответ по теме

Бюджетная организация берет предоплату за товар в декабре 2013 года, товар будет отгружен в феврале 2014 года. Нужно ли выписывать счет-фактуру для учета НДС в 2013 году, и учитывается ли НДС с предоплаты? Отражается эта предоплата в налоге на прибыль в 2013 году, и если отражается, то в каких доходах?

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Бюджетная классификация: КОСГУ от А до Я

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Исключение составляют случаи получения сумм предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), если:

  • длительность производственного цикла изготовления составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 НК РФ;
  • товары, работы, услуги облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Таким образом, если в учетной политике учреждения для целей налогообложения не закреплен кассовый метод признания доходов и расходов, суммы предварительной оплаты в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»