Отчетность по ндфл изменения

Содержание:

Добро пожаловать!

Знакомства и общение по интересам.

Комментарий успешно передан.

Сообщение было успешно добавлено на ваш график!

Вы достигли своего предела 5000 друзей!

Ошибка размера файла: файл превышает допустимый предел (46 MB) и не может быть загружен.

Не удалось загрузить файл. Этот тип файла не поддерживается.

Не позднее 02.04.2018 налоговые агенты должны представить в свою инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 2017 год (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). А далее, как и в прошлом году, нужно будет сдавать такие расчеты ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами. Главный вопрос, который возникает при составлении 6-НДФЛ в 2018 году – какие изменения нужно учесть при подготовке формы.

Отчет 6-НДФЛ в 2018 году

Изменения в форму 6-НДФЛ были внесены Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected] . О том, какие изменения претерпел бланк формы, мы рассказывали в отдельной консультации.

Несмотря на то, что новый бланк вступает в силу с 26.03.2018, сдавать 6-НДФЛ за 2017 год можно будет или по новой, или по старой форме как до указанной даты, так и после нее (до 02.04.2018).

А сдавать Расчеты, начиная с отчетности за 1-ый квартал 2018 года, нужно будет уже на новом бланке.

Порядок заполнения 6-НДФЛ 2018

Учитывая несущественные изменения, которые были внесены в бланк Расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения отчета остался прежний. Нововведения коснулись только заполнения отдельных полей титульного листа при представлении Расчета в условиях реорганизации, а новые особенности заполнения раздела 1 или раздела 2 в Расчете 6-НДФЛ не появились.

При заполнении титульного листа Расчета необходимо обратить внимание на правильность указания кода по строке «По месту нахождения (учета) (код)». Ведь для новой формы перечень кодов был скорректирован. К примеру, если раньше по строке «По месту нахождения (учета) (код)» российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, указывала код 212, то в отчете за 1 квартал 2018 года нужно будет указать уже код 214.

Амнистированные доходы в 6-НДФЛ

Мы рассказывали в нашей консультации о налоговой амнистии некоторых доходов физлиц на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ . При этом напомним, что необлагаемыми некоторые доходы 2017 года становится только после представления налоговым агентом в 2018 году справки 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 72 ст. 217, п. 5 ст. 226 НК РФ). Однако, несмотря на то, что на 31.12.2017 такие доходы по сути еще являлись облагаемыми, в Расчете 6-НДФЛ за 2017 год отражать их не следует.

Новые формы отчетности по НДФЛ 2018

В связи с поправками, внесенными в главу 23 НК, уточнены формы отчетности по НДФЛ. Рассмотрим:

Что изменилось в новых формах;
Особенности отчета для реорганизованных юрлиц;
Какие коды доходов указывать в 2-НДФЛ;
По какой форме отчитываться за 2017 год;
Какая ответственность грозит в случае указания недостоверных данных в отчетности.

Что изменилось в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Изменения в форму 6-НДФЛ внесены Приказом ФНС России от 17.01.2018 №ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 ММВ-7-11/[email protected]».

Приказом ФНС России от 17.01.2018 №ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]» внесены изменения в форму 2-НДФЛ.

Внесены изменения, касающиеся отчетности реорганизованных организаций. Эти изменения относятся и к 6 ндфл новая форма 2018, и к 2 ндфл новая форма 2018. Иные изменения затрагивают только форму 2-НДФЛ.

Изменения для реорганизованных организаций

На титульном листе 6-НДФЛ и в верхней части сведений о работодателе 2-НДФЛ добавились 2 поля:

  • форма реорганизации (преобразование, слияние, разделение, присоединение);
  • ИНН и КПП реорганизованных организаций.

Это связано с недавним появлением у реорганизованных организаций новых обязанностей. Так в ноябре 2017 года ст. 320 НК была дополнена пунктом 5.

Текст дополнений: «В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией до момента завершения реорганизации обязанностей по предо­ставлению отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, они подлежат предоставлению право­преемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из них определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса»

Теперь организация-правопреемник может представлять отчетность за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета.

Иные изменения в форме 2-НДФЛ

В форме 2-НДФЛ добавились новые коды доходов:

  • 2013 — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
  • 2014 — сумма выплат при увольнении, превышающая в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Кроме этого в справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ внесены изменения, облегчающие нало­говым агентам, т. е. работодателям, заполнение документов. Так, из новой редакции исключили поле «Адрес места жительства в Российской Федерации».

Ответственность и штрафы за ошибки

Если вы сдадите 6 ндфл форму за 2017 год, 2 ндфл форму за 2017 год не по новой утвержденной форме, а по старой — то никакой ответственности не будет. Об этом проинформировали сами налоговые органы: информация Федеральной налоговой службы «2-НДФЛ по новой и старой форме».

Однако если вы проставили неправильные коды в 2-НДФЛ, то согласно ст. 126.1 НК РФ, к налоговому агенту за каждый неправильно составленный документ будет применяться ответственность в виде штрафа в размере 500 руб.

Рекомендуем при формировании отчетности 2-НДФЛ проконтролировать, правильно ли про­ставляются коды при увольнении сотрудников.

2-НДФЛ: изменения-2018

2-НДФЛ изменения-2018

Похожие публикации

За 2017 год по доходам сотрудников работодатели должны отчитываться перед налоговыми органами по обновленной форме справки 2-НДФЛ. Измененный шаблон введен в оборот приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

2-НДФЛ в 2018 году – какие изменения?

Сроки подачи справок в ФНС остались прежними, изменения затронули только сам бланк, утвержденный приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В нем были введены новые кодовые обозначения, исключены отдельные графы, предназначенные для ввода информации о физических лицах. В первом разделе появились ячейки для ввода шифра формы реорганизации лица, являющимся налоговым агентом (или код его ликвидации) – коды от 0 до 6. Дополнительно надо указывать значения ИНН и КПП для категории юридических лиц, которые прошли процедуру реорганизации. Такое нововведение дает возможность правопреемникам подавать справки за реорганизованные организации (независимо от вида реорганизации).

Читайте так же:  Бухгалтерская отчетность документация

Во втором разделе справки убраны поля, в которые надо было вносить адрес фактического проживания сотрудников. Из третьего раздела исключили инвестиционные виды вычетов.

Какие еще предусмотрены в 2-НДФЛ изменения (2018 год):

  • появилась возможность визирования документа правопреемником налогового агента;
  • код ОКТМО для реорганизованных учреждений должен вводиться с учетом места фактического нахождения структуры после реорганизации (или ее обособленного подразделения);
  • нет необходимости указывать код страны проживания физического лица, по которому заполняется бланк, убрали и адрес места проживания;
  • в электронном виде документы можно сдать только через ТКС, флеш-накопители и диски больше приниматься не будут;
  • введены дополнительные коды для доходных поступлений (2013, 2014, 2301, 2611, 3023); про новые коды доходов и вычетов читайте в нашей статье;
  • из раздела 4 убраны инвестиционные вычеты;
  • добавили код вычета под номером 619, который призван отразить сумму вычета по личному счету физического лица инвестиционного типа.

В пятом разделе корректировки внесены в поле, идентифицирующее налогового агента. Указано, что им может быть не только сам налоговый агент, но и его правопреемник, представители обеих организаций наделяются одинаковыми полномочиями. Для представительствующих лиц в бланке надо прописывать наряду с наименованием документа, подтверждающего их права, его реквизиты.

В справке 2-НДФЛ изменения-2018 затронули порядок отражения данных реорганизованными структурами. Для них ввели новые кодовые обозначения:

  • под шифром «0» подразумевается, что итогом реорганизации стала ликвидация;
  • «1» указывает на произведенную процедуру преобразования;
  • «2» используется для отображения сведений о слиянии;
  • коду «3» соответствует процедура разделения;
  • в случае с присоединением фирм проставлять надо код «5»;
  • шифровое обозначение «6» свидетельствует о разделении, сопровождаемом присоединением других организаций.

Кодовые обозначения доходных поступлений сотрудников пополнились пятью позициями. Среди них код 2013 – отражает сумму начисленной компенсации за дни отпусков, которые по факту не были отгуляны.

Шифр 2014 предназначен для ввода выходного пособия. В эту группу доходов включаются и среднемесячные заработки, которые организации обязаны выплачивать уволенным работникам в период их трудоустройства. Если компенсации, подлежащие перечислению руководящему звену предприятия или главному бухгалтеру при увольнении, превысили трехкратный предел (шестикратный в РКС), размер превышения тоже показывается с кодом 2014.

Штрафы за нарушение прав потребителей, выплачиваемые субъектами предпринимательства в пользу физлица на основании решения судебной инстанции, отображаются с кодом 2301. Шифр 2611 предназначен для списанных долгов, признанных безнадежными. В категорию 3023 причисляются проценты с рублевых облигационных бумаг, выпущенных российскими компаниями.

Как заполнить новую справку 2-НДФЛ в 2018 году, можно посмотреть здесь, а также скачать новый бланк справки.

НДФЛ-2018: основные изменения

Все компании и большинство ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ. Бухгалтерам важно отслеживать все изменения по этому налогу. Ниже мы расскажем про изменения в НДФЛ в 2018 году.

Изменения по НДФЛ, которые нужно учесть бухгалтерам с 2018 года, касаются кодов вычетов. Для некоторых видов доходов и вычетов появились совершенно новые коды (Приказ ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]). Все коды в первую очередь используются при заполнении справок по форме 2-НДФЛ.

Верный код бухгалтер может найти в табличной части Приказа ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Изменились правила обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

При предоставлении стандартных вычетов по-прежнему предельный порог дохода равен 350 000 рублей в год (ст. 218 НК РФ).

Физическим лицам предстоит сдать форму 3-НДФЛ по обновленной форме.

Календарь бухгалтера 2018: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

СЗВ-М за ноябрь 2018: сроки сдачи, штрафы, форма, образец заполнения. Новые правила с 1 октября

Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице

Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.

Форма 4-ФСС за 9 месяцев/ 3 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»

Страховые взносы в налоговую инспекцию в 2018 году — как сдать расчет? Сроки сдачи, виды отчетов, штрафы, КБК

Расчет 6-НДФЛ 2018: новая форма за 3 квартал / 9 месяцев 2018, заполнение, сроки сдачи, штрафы

Читайте также «Справка 2-НДФЛ 2018: новая форма, сроки сдачи, штрафы, коды»

6-НДФЛ представляет собой отчет, обобщающий все налогооблагаемые выплаты в пользу сотрудников. Это ежеквартальный отчет и составляется он нарастающим итогом.

В данной статье мы рассмотрим:

6-НДФЛ 2018 — что нового?

Все новшества 2018 года относительно отчетности по форме 6-НДФЛ описаны в приказе ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]. Положения приказа вступают в силу с 26 марта 2018, начиная с отчетности за налоговый период — 2017 год. Более никаких изменений в форму 6-НДФЛ не вносилось.

Т.е. для сдачи в ФНС формы 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года подойдет форма, которую мы применяли в 1 и 2 кварталах этого года.

Основным же документом, утверждающим форму расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, остается приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected].

Вспоминаем все последние изменения, касающиеся новой формы 6-НДФЛ, которые необходимо учесть бухгалтеру в своей работе в 2018 году.

    • На титульном листе отчета появились 2 новые графы для указания данных реорганизованной компании: кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной компании. Код формы реорганизации может принимать следующие значения:

0 — ликвидация, 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением.

    • Изменился штрих-код на втором листе новой формы 6-НДФЛ: значение «15201027» заменено на «15202024».
    • Внесены соответствующие изменения в «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ»:
      • добавлены пояснения о заполнении новых строк титульного листа с кодами форм реорганизации и ликвидации,
      • в новой редакции изложена таблица кодов места представления 6-НДФЛ – теперь их стало на 3 больше.

      Сроки сдачи формы 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года

      Сводный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ подается согласно следующим срокам:

      • для отчетов за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом,
      • для годового отчета — срок сдачи совмещен с датой, указанной в качестве предельной для представления другой отчетности по этому же налогу.

      Смотрите точные сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2018 году с учетом переносов.

      Никогда не работали в СБИС? Выберите свою скидку!

      • 6 месяцев бесплатно в онлайн-версии на тарифе «Базовый»
      • скидка 50% на годовую лицензию тарифа «Базовый»

      Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

      • скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и «Легкий»
      • скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

      Заполнение формы 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года

      Мы приведем основные моменты по заполнению, касающиеся новой формы 6-НДФЛ.

      Заполнение титульного листа не должно вызвать сложностей и происходит автоматически, если Вы формируете отчет в решениях 1С или программе СБИС Электронная отчетность. Напомним только коды периода представления, действующие в том числе и для новой формы 6-НДФЛ:

      Заполнение Раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года

      В разделе 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года показывайте общую за 9 месяцев сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.

      Поясним подробнее, что отражать в строках раздела 1 формы 6-НДФЛ.

      Заполнение Раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года

      В Разделе 2 указывают даты фактического получения сотрудниками дохода, удержания НДФЛ, сроки перечисления налога, обобщенные суммы фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам.

      Для отчета за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года — в составе раздела 2 показываем доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре 2018 года включительно.

      Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года

      Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года в формате PDF

      Скачать пустой бланк 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2018 года в формате Excel

      Разбор заполнения по ситуациям для формы 6-НДФЛ

      Самые спорные вопросы, касающиеся заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов.

      Пример 1. Вся зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре (пример одинаков для любых дат выплат: 29.12, 30.12, 31.12 или ранее), НДФЛ уплачен в январе

      Руководствуемся правилами из письма ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 и Письма ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065. Тогда расчет по форме 6-НДФЛ заполняем следующим образом:

        • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
        • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
        • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070. Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.
        • в разделе 2 отчета за 2017 год данные о зарплате за декабрь не вносим. Их нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. Т.е. независимо от даты фактической выплаты сотрудникам, дата получения дохода — это последнее число месяца — 31.12.2017, а значит дата перечисления НДФЛ в бюджет — следующий после 31.12 рабочий день — 09.01.2018.
        • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года данные о декабрьской зарплате указываем следующим образом:

        строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода. Зарплата становится доходом только в конце месяца, за который она начислена. Выплаты до окончания месяца рассматриваются как аванс, с которого удержание и перечисление НДФЛ не производится);

        строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ. Именно в конце месяца бухгалтер должен начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса [который, по факту, и был декабрьской зарплатой]);

        строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);

        строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;

        строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.

        Пример 2. Вся зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в декабре

        К примеру, зарплату выплатили сотрудникам 27.12.2017, а НДФЛ уплатили в бюджет — 28.12.2018. Исходя из общих правил, отражаем выплаты в отчете 6-НДФЛ за 2017 год вот так:

        • в разделе 1 сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
        • в разделе 1 сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
        • в разделе 1 сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070;
        • в разделе 2 строка 100 — 31.12.2017.(дата получения дохода);
        • строка 110 – 27.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
        • строка 120 – 28.12.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).
        • строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;
        • строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.

        Отражение таких операций в отчете за I квартал 2018 года уже не производится. Дублирование операций в разных отчетах исключается.

        ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ: такое заполнение отчета 6-НДФЛ за 2017 год является ошибочным по следующим причинам:

        • такой отчет 6-НДФЛ не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
        • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит рекомендациям Минфина России в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

        Пример 3. Зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в январе следующего года

        Отражаем такую ситуацию в двух отчетах: годовом за 2017 год и отчете за I квартал 2018 года:

          • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
          • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;

        Строку 070 для удержанного налога не увеличиваем, поскольку собственно декабрьского удержания в 2017 году не было. В Разделе 2 годового отчета операцию будущих выплат не отражаем.

        • в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
        • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 100 — 31.12.2017.(дата получения дохода);
        • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 110 — 09.01.2018.(дата удержания НДФЛ);
        • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 120 — 10.01.2018.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).

        Пример 4. Выплата премий

        Заполнение отчета 6-НДФЛ в случае выплаты премий выполняется с учетом следующих правил:

          • Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок строк 100 – 140.
          • Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включают в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

        Если премия выплачена отдельно от зарплаты, например 27.12.2017 года, НДФЛ перечислен в этот же день. Отражение операций в разделе 2 годового отчета будет таким:

        строка 100 — 27.12.2017;

        строка 110 — 27.12.2017;

        строка 120 — 28.12.2017;

        строка 130 – сумма премии;

        строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной премии.

        Такие же правила применимы и для выплаты и отражения отпускных.

        Штрафы за форму 6-НДФЛ

        Если не представить отчет по форме 6-НДФЛ или представить с опозданием, то предстоит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня начала отчетной компании (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или через системы электронной отчетности).

        Если не представить 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной даты, налоговики вправе заблокировать банковский счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

        Если же в 6-НДФЛ налоговики найдут недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с ошибочными данными составит 500 руб. Но если найти ошибку самостоятельно и сдать уточнёнку, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).

        К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

        Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП).

        Изменения по НДФЛ-2018: таблица

        Закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации, утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых для заполнения справок 2-НДФЛ. Отчитаться по доходам за 2017 год надо по обновленной форме 3-НДФЛ.

        Закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации

        Статья 230 НК РФ

        Изменение внесено Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ

        Если реорганизуемая компания – налоговый агент до завершения реорганизации (независимо от ее формы) не подала сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к «прибыльной» декларации, то представить эти отчеты должен правопреемник в инспекцию по месту своего учета.

        Когда правопреемников несколько, обязанность отчитаться за реорганизованную организацию каждого из них определяется исходя из передаточного акта.

        ФНС подготовила проекты с поправками в формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, благодаря которым расчет и справку смогут подавать правопреемники реорганизованных юрлиц

        Действующие формы справки о доходах физлиц (утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) и расчета (утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) не позволяют правопреемникам отчитываться за реорганизованных юрлиц

        В расчете 6-НДФЛ предлагают:

        — ввести для правопреемника реквизиты:

        1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

        2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные ставят прочерки);

        — установить коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;

        — в поле «налоговый агент» указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

        — установить возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

        Также предлагают поменять коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

        Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

        Кроме того изменится штрих-код.

        Аналогичные новшества внесут и в формат расчета.

        Предполагается, что поправки заработают начиная с расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после опубликования приказа.

        В справке 2-НДФЛ планируют:

        — по аналогии с предыдущей формой ввести поля для заполнения правопреемником: «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» (остальные юрлица данные поля не заполняют).

        — уточнить поля «Налоговый агент» раздела 5: правопреемник налогового агента должен будет вносить цифру 1 в это поле, а представитель правопреемника — цифру 2;

        — для подтверждения полномочий представителя указывать название документа и его реквизитов;

        — ввести новый штрих-код;

        — из разд. 2 убрать поля «Адрес места жительства в Российской Федерации», «Код страны проживания» и «Адрес», а из разд. 4 — упоминание об инвестиционных вычетах.

        Изменится и порядок заполнения формы, так правопреемник:

        — в поле «Признак» проставляет цифру «3», если подает обычную справку, и цифру «4», если сообщает о неудержанном налоге;

        — указывает код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной компании или ее обособленного подразделения;

        — в поле «Налоговый агент» отражает название реорганизованной компании или ее обособленного подразделения;

        — указывает форму реорганизации, ИНН/КПП в соответствующих полях.

        Правопреемнику также придется сообщать в свою инспекцию о налоге, не удержанном реорганизованной фирмой, если она сама этого не сделала. Новый порядок исключат возможность подачи таких сведений на электронном носителе.

        Уточнят и формат справки.

        Измененная справка пригодится начиная с отчетности за 2017 год

        Обновляется перечень кодов доходов и вычетов, применяемых в справке 2-НДФЛ

        Приказ ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]

        (находится на регистрации в Минюсте РФ)

        Предусмотрены новые коды доходов:

        — 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск;

        — 2014 — выходное пособие, в виде среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсация руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего заработка (или шестикратный для организаций в районах Крайнего Севера);

        — 2301 – штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом о защите прав потребителей;

        — 2611 — сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

        — 3021 — сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.

        Коды вычетов дополняются кодом 619 — сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

        ВАЖНО. Пока документ не вступит в силу, справку нужно оформлять по старым правилам

        Действующие коды доходов и вычетов утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

        Указанные доходы (под новыми кодами) отражаются в справке под кодом 4800.

        Расширен список не облагаемых НДФЛ доходов

        Пункт 37.3 статьи 217 НК РФ

        Изменение внесено Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ

        1. Физлиц освободили от уплаты налога с компенсации (из средств федерального бюджета) части первоначального взноса по автокредиту, оформленному в порядке, установленном Правительством РФ.

        2. Днем списания безнадежного долга с баланса организации признается дата фактического получения дохода, облагаемого НДФЛ, только если такая организация является взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

        (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

        3. Иначе станет исчисляться НДФЛ-база при реализации физлицом ранее приобретенных ценных бумаг. До поправок полученные доходы уменьшались на расходы, в которых учитывались суммы, с которых исчислялся и уплачивался налог при приобретении этих ценных бумаг, а также сумма уплаченного налога (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК). Теперь сумма налога в расходах учитываться не будет

        1. Граждане платят НДФЛ с такой компенсации.

        2. Не регламентировано.

        3. При определении налоговой базы в указанных расходах учитывалась сумма уплаченного НДФЛ

        Обновлена декларация по форме 3-НДФЛ

        Приказ ФНС РФ от 25.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]

        Отчитаться за 2017 года надо по новой форме.

        Поправки связаны с необходимостью учета изменений, внесенных в главу 23 НК РФ, предусматривающие:

        — введение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации;

        — предоставление инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного физлицом в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

        — установление особенностей налогообложения доходов граждан, полученных в результате продажи недвижимого имущества (форма дополнена расчетом таких доходов – приложение 6).

        Конкретные изменения коснулись заполнения титульного листа, пункта 4 раздела 2, листа Д1, листа Е1, листа З и листа И декларации.

        Также обновлен формат 3-НДФЛ и порядок ее оформления.

        Примечание редакции: отчитаться по форме 3-НДФЛ надо до 30.04.2018

        НДФЛ с дохода от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет взиматься только в определенных случаях

        Статья 212 НК РФ

        Изменение внесено Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ

        Установлено, что материальная выгода будет облагаться НДФЛ только в следующих случаях:

        — заемные деньги получены от лиц (компании, ИП), которые взаимозависимы от физлица либо являются его работодателем;

        — экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения компанией или ИП обязательств перед физлицом, в том числе оплатой за поставленные им товары (работы, услуги)

        Вырос коэффициент-дефлятор в целях гл. 23 НК РФ

        Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579

        Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен в размере 1,686.

        С учетом этого показателя индексируется фиксированный размер авансового платежа по НДФЛ (1 200 руб.), установленный для иностранных работников на патенте.

        Примечание редакции: иностранный работник на патенте платит авансовый НДФЛ-платеж.

        Фиксированная его величины определена НК РФ на месяц в сумме 1200 руб. Она ежегодно индексируется на два коэффициента (федеральный и региональный).

        В 2018 году мигранты, трудоустроенные в Москве станут платить на 300 рублей больше — 4 500 руб. (1 200 х 1,686 х 2,2242).

        Столичные власти подняли коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, до 2,2242 (Законом г. Москвы от 29.11.2017 № 45)

        Коэффициент установлен в размере 1,623 (Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698)

        Читайте так же:  Налог на имущество организаций налог на игорный бизнес