Отчетность о движении денежных средств введение

Содержание:

Отчет о движении денежных средств его содержание, техника составления

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ ВЛАДИМИРСКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

по бухгалтерской финансовой отчетности

«ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ»

Преподаватель Стельмашенко Наталья Дмитриевна

Назначение отчета о движении денежных средств……………………..5

Структура и порядок составления отчета о движении денежных средств………………………………………………………….………. 8

Движение денежных средств по текущей деятельности……………. 9

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности…. 13

Движение денежных средств по финансовой деятельности……..…17

Порядок составления отчета о движении денежных средств на примере организации………………………………………………….22

Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО……. 25

Список использованной литературы………………………………. ……..

В соответствии с приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года № 67н в состав бухгалтерской отчетности включаются: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложения к этим формам, пояснительная записка, аудиторское заключение. В свою очередь приложения к формам № 1 и 2 включают в себя: отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). Данная курсовая работа посвящена форме № 4 – «Отчету о движении денежных средств».

Не малую роль в составе бухгалтерской отчетности отведена Отчету о движении денежных средств. Главной целью составления отчета является возможность подробно представить пользователям информацию о способности организации создавать денежные средства в размерах и в сроки необходимые для осуществления и планирования расходов с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к приказу Минфина России от 13 января 2000г. №4н.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств, а также отражение механизма его составления и представления.

Задачами курсовой работы являются:

— определить назначение отчета о движении денежных средств;

— освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков;

— изучить порядок составления отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.

Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств – форма №4 (приложение 1) содержит информацию, отражаемую на счетах по учету денежных средств, в том числе «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» и «Специальные счета в банках».[2, с.81]

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, происшедшие с одним из показателей финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств. [8, с.145]

Формирование показателей отчета подчинено реализации принципа полезности раскрываемой отчетной информации. В отчете представляется информация, позволяющая оценить способность организации управлять денежными потоками в условиях многовариантности экономической деятельности, понять изменения в чистых активах, проанализировать направления денежных потоков и их объем, определить ликвидность и платежеспособность организации.

Пользователями информации, представленной в отчете, выступают инвесторы, акционеры и кредиторы организации. Формирование и использование денежных потоков в разрезе видов деятельности организации, дают возможность пользователям оценить ее способность адаптироваться к меняющимся условиям деятельности, погашать банковские кредиты, выплачивать дивиденды и делать новые капитальные вложения без привлечения внешних источников.

В отчете обобщается информация о денежных средствах организации на счетах в банках и кассе. Сюда же относится эквивалент денежных средств (высоко ликвидные финансовые вложения, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости). Эквивалент денежных средств выступает объектом обеспечения краткосрочных обязательств. [4, с.128]

Эквиваленты денежных средств нужны в первую очередь для того, чтобы гасить краткосрочные денежные обязательства, и только во вторую очередь для вкладов и осуществления других целей. Для того чтобы вклад был квалифицирован в качестве эквивалента денежных средств, он должен быть легкообратим в соответствующую денежную сумму, а его стоимость не должна быть подвержена сильным и вероятным изменениям. Таким образом, вклад, как правило, относят к эквивалентам денежных средств только тогда, когда он имеет короткий срок погашения, не превышающий в среднем трех месяцев, начиная с даты его приобретения. Вложения в собственный капитал исключаются из категории эквивалентов денежных средств, кроме тех случаев, когда они на самом деле являются эквивалентами денег, например в случае с привилегированными акциями, приобретенными незадолго до срока их погашения с указанием конкретной даты выплаты.

Банковские займы, как правило, относятся к финансовой деятельности. Тем не менее в некоторых странах перерасход остатка денег в банке формирует неотъемлемую часть управления денежными средствами предприятия.

Потоки денежных средств не включают движение между статьями, представляющими денежные средства и их эквиваленты, поскольку данные компоненты являются частью управления денежными операциями предприятия, а не частью его операционной, финансовой или инвестиционной деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование избыточных денежных средств в эквиваленты денежных средств. [1, с.531]

Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалента образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. В отчете показывается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала.

При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Курсовые разницы не считаются денежными потоками, но результаты от их изменения по остаткам денежных средств и эквивалента отражаются в отчете для сведения остатков на начало и конец отчетного периода.

Отчет составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Деление денежных потоков по видам деятельности связано с различными требованиями пользователей. [4, с.129]

Структура и порядок заполнения отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета о движении денежных средств денежные потоки распределяются по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Каждый раздел формы №4 содержит свободные строки. В них организация отражает те потоки по поступлению денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом следует соблюдать принцип существенности отражаемых в отчете показателей, детализация мелких потоков не нужна. [4, с.134]

Отчет о движении денежных средств содержит следующие показатели:

— остаток денежных средств на начало отчетного периода;

— поступление денежных средств;

— направление денежных средств;

— остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Такая информация позволяет проанализировать эффективность движения денежных потоков и произвести оценку соответствия поступления денежных средств уровню ликвидности организации. [10, с.212]

Для заполнения отчета информационным источником служат счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках». Показатели приводятся как за отчетный период (графа 3), так и за предыдущий (графа 4), поэтому перед составлением отчета обеспечивается их сопоставимость.

Отчет о движении денежных средств

Значение отчета о движении денежных средств для различных пользователей, его содержание и структура. Составление отчета прямым и косвенным методом. Взаимосвязь показателей отчета с формами годовой отчетности. Задачи управления денежными потоками.

Подобные документы

Основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности. Назначение и структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Включение отчета в финансовую отчетность.

курсовая работа, добавлен 18.12.2013

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию. Структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета прямым и косвенным методами. Анализ движения денежных средств ООО «Прима».

Читайте так же:  Транспортный налог в туймазах

курсовая работа, добавлен 04.04.2008

Содержание отчета об изменениях капитала и его назначение. Выявление валовых потоков денег как платежных средств. Назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Варианты методик и техника составления отчета.

курсовая работа, добавлен 18.11.2015

Определение назначения и структуры отчета о движении денежных средств. Описание моделей отчета о движении денежных средств в РФ, их сравнение с международными стандартами финансовой отчетности. Порядок составления отчетности о движении денежных средств.

курсовая работа, добавлен 24.10.2014

«Положение по бухгалтерскому учету». Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Изучение характеристики отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Анализ финансового состояния организации. Объект исследования — ОАО «Зубово».

курсовая работа, добавлен 20.12.2008

Назначение и структура отчета о движении денежных средств, варианты методики составления. Характеристика ООО «Метком» и бухгалтерской службы. Рекомендации по улучшению системы управления денежными средствами предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

курсовая работа, добавлен 05.12.2013

Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств. Порядок его составления. Денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Правила заполнения разделов отчета и сравнение формы №4 в МСФО и в российских стандартах.

курсовая работа, добавлен 14.11.2014

Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование, структура, порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Реформирование формы отчета о движении денежных средств. Требования к информации, формируемой бухгалтерской отчетности.

курсовая работа, добавлен 17.12.2010

Раскрытие теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. Назначение отчета. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Международная практика составления отчета.

курсовая работа, добавлен 07.12.2010

Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков.

Отчет о движении денежных средств (10)

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

I. Теоретическая часть. 5

1.2. Назначение, структура отчета о движении денежных средств……..……..6

II. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств………. 12

2.2. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности…………………………………………………. 12

2.3. Составление отчета о движении дененых средств в соответствии с МСФО…………………………………………………………………………….14

III. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств………….…..19

3.1. Движение денежных средств по текущей деятельности……………. ….19

3.2. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности…….….22

3.3. Порядок предоставления информации о движении денежных средств по финансовой деятельности…………………………………………………….…25

Список используемой литературы……………………………………………. 31

Бухгалтерская отчетность является совокупностью данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Отчет о движении денежных средств — это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности — один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Целью данной курсовой работы является изучение структуры Отчета о движении денежных средств (форма №4) и порядка его заполнения, а также изучение бухгалтерской отчетности в целом.

Исходя из данной цели можно выделить задачи курсовой работы: изучение состава бухгалтерской отчетности и требований к ее заполнению;

рассмотреть взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности.

Объект исследования данной курсовой работы — отчетность организаций. Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.

1.1. Общие требования

Отчет о движении денежных средств — одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности — денежными средствами — от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость — это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ дви значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке «качества» доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, — на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода. 1

1.2. Назначение, структура отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. 2 В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.

Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы — важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль над деятельностью предприятия — объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения. Инвестиции в акции других компаний не относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам. Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В то же время для того, чтобы помочь пользователям в определении способности компании выплачивать дивиденды из операционных потоков денежных средств, выплачиваемые дивиденды могут классифицироваться как компонент денежных потоков от текущей деятельности.

Читайте так же:  Рассчитать осаго на трактор

Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний или других хозяйственных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.

Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов компании. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.

Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. 1 . Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

Отчет о движении денежных средств (8)

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

1 Отчет о движении денежных средств – назначение, содержание, техника составления

1.1 Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств

1.2 Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности

1.3 Техника составления отчета о денежных средств в России

1.4 Составление отчета о движении денежных средств по методу прямого отражения поступления и расходования денежных средств

1.5 Составление отчета о движении денежных средств по методу косвенного отражения поступления и расходования денежных средств

1.6 Представление потоков денежных средств в российской и зарубежной практике

Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Помимо этого, пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков.

Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Отчет о движении денежных средств – это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя «чистые оборотные активы» на показатель «денежные средства»), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности – один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

Исходя из выше сказанного, цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

1) назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств;

2) состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности;

3) техника составления отчета о движении денежных средств по методу прямого и косвенного отражения поступления и расходования денежных средств;

4) Представление потоков денежных средств в российской и зарубежной практике.

1 Отчет о движении денежных средств – назначение, содержание, техника составления

1.1 Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств

Назначение отчета о движении денежных средств. Отчетный бухгалтерский баланс отражает имущество компании в у вязке с источниками его образования за счет собственного и заемного капитала. Сравнение балансовых показателей на начало и конец отчетного периода позволяет выявить происшедшие за отчетный период изменения в стоимости имущества, его структуре, а также в источниках финансирования и структуре собственного и заемного капитала.

Отчет о прибылях и убытках отражает выручку от реализации, себестоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг, другие доходы и расходы, формирующие прибыль организации, а также содержит информацию об основных направлениях расходования полученной прибыли.

Между балансом и отчетом о прибылях и убытках существует взаимосвязь, характеризующая прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли.

Имущество компании изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, различных займов. Кроме прибыли в компании поступают амортизационные платежи, другие денежные поступления.

Взаимосвязь компании с внешней средой посредством товарно-денежных отношений отражается в них не полностью. Значительная часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств необходима для оценки:

перспективной возможности компании создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

способности компании выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

Содержание отчета о движении денежных средств. В нем суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.

Читайте так же:  Как подать заявление из рук в руки

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям, как показано на рисунке 1.

Рисунок 1 – Группировка денежных средств в отчете

Существует два способа составления отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Международный комитет по стандартам финансовой отчетности рекомендуют использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств, как более информационно насыщенный.

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему 1 :

поступления от реализации собственных акций, облигаций;

получение и выплата дивиденда;

получение и погашение кредитов и займов;

капитальные вложения в основные фонды;

прирост оборотных средств;

реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

В отчете, составленном по косвенному методу (табл. 1), концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.

Таблица 1. Косвенный метод. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (17)

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Отчет о движении денежных средств: структура и техника составления.

Структура отчета о движении денежных средств…………………………..

Методы построения отчета о движении денежных средств………………..

Отличия РСБУ от МСФО в составлении отчета о движении

Отчет о движении денежных средств и его использование для диагностики предприятия……………………………………………………

Прямой метод отчета о движении денежных средств……………………..

Косвенный метод отчета о движении денежных средств…………………

Сравнительная характеристика методов……………………………………

Список использованных источников и литературы………………………..

Отчет о движении денежных средств — одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами — от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы.

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств [26].

Таким образом, тема курсовой работы является актуальной для современной российской действительности.

Цель курсовой работы: изучение методики составления отчета о движении денежных средств, анализ практического использования методики составления отчета о движении денежных средств в ООО «Эталон».

Задачи курсовой работы:

— рассмотрение структуры отчета о движении денежных средств;

— рассмотреть методы построения отчета о движении денежных средств;

— анализ организации в ООО «Эталон».

— составление отчета о движении денежных средств;

— анализ использования отчета о движении денежных средств для диагностики предприятия.

Предмет исследования – финансовая (бухгалтерская) отчетность.

Объект исследования – отчет о движении денежных средств.

При написании курсовой работы использовались научные труды зарубежных и отечественных специалистов по вопросам организации, учета и аудита финансовых вложений и инструментов, основные нормативные акты, регулирующие данную сферу, материалы специализированной периодической, материалы специализированных сайтов Интернета, а также бухгалтерская документация ООО «Эталон».

1. Отчет о движении денежных средств: структура и техника составления

1.1. Структура отчета о движении денежных средств

В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение стейкхолдеров информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за отчетный период. Эта информация должна помочь дать ответы на следующие вопросы:

получает ли фирма достаточно средств для покупки основных и оборотных активов с целью дальнейшего роста;

требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста предприятия,

располагает ли фирма достаточными свободными денежными средствами для их использования на погашение долга или вложений в производство новой продукции;

осуществляло ли предприятие эмиссию ценных бумаг и, если да, на какие цели использовались полученные средства.

Процесс формирования потока денежных средств представлен на рис. 1.1.

Прямоугольники обозначают статьи баланса — активы и обязательства; окружности обозначают статьи отчета о прибылях и убытках. Каждый из прямоугольников представляет собой определенное количество активов и обязательств на конкретную дату баланса. Если, к примеру, происходит уменьшение по статье «дебиторы», это одновременно увеличивает остаток средств на расчетном счете предприятия. Увеличение размера амортизации означает снижение остатка по счету основные средства (нетто), но увеличивает размер денежных поступлений от реализации, а следовательно, и остаток средств на расчетном счете предприятия [32].

Денежные средства и легко реализуемые ценные бумаги являются главным элементом данной схемы. Он является пулом, в который поступают деньги, и источником, из которого деньги расходуются на различные нужды. Подчеркнем специально, что денежный поток, прошедший через предприятие в течение отчетного периода – это разница между суммой статей баланса «денежные средства» и «рыночные ценные бумаги» на начало и конец периода. Главная цель отчета о движении денег состоит не в том, чтобы оценить величину денежного потока, как разницу между суммой денежного счета и статьи «легко реализуемые ценные бумаги» на конец и начало года. Это можно сделать и с помощью баланса. Цель составления отчета о движении денег состоит в анализе основных направлений притока денег и путей их оттока из предприятия.

Рис. 1.1. Цикл материальных и денежных потоков внутри предприятия

Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех частей, характеризующих денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [33].

В разделе «операционная деятельность» отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистую прибыль за счет операционной деятельности. Типичные входные денежные потоки генерируются следующими операциями:

продажей товаров и предоставлением услуг,

получением процентных платежей от других организаций,

получением дивидендов по акциям других компаний.

Кроме того, денежные средства могут поступать от других операций, например, за счет сдачи помещений или оборудования в аренду.

Типичные выходные денежные потоки происходят:

за счет оплаты поставщикам за ТМС, энергию и т.п.

оплаты рабочим и служащим,

процентных выплат по облигациям и банковским кредитам.

Раздел «инвестиционная деятельность» отражает денежные потоки от операций, связанных с основными средствами предприятия, которые трактуются как долгосрочные инвестиции предприятия. Типичные входные потоки получаются вследствие следующих операций:

продажа основных средств,

продажа ценных бумаг,

получение денег по займам, предоставленным другим компаниям.

Типичные выходные потоки являются следствием

приобретения основных средств,

приобретения ценных бумаг других предприятий и государства,

предоставления денег другим компаниям в долг.

Раздел «финансовой деятельности» отражает получение и расходование денежных средств от операций по привлечению денег от инвесторов и кредиторов, т.е. операций, связанных с долгосрочными обязательствами и собственным капиталом. Типичные входные потоки состоят из:

получения денег от кредиторов (не включаются счета к получению),

Типичные выходные потоки связаны с:

погашением долгосрочных векселей, облигаций, закладных обязательств,

выкупом акций у акционеров,

выплатой денежных дивидендов [27].

Для составления отчета о движении денежных средств за период необходима следующая информация:

баланс предприятия на начало и конец периода,

отчет о прибыли за период,

некоторая дополнительная информация, относящаяся к продаже активов (соотношение цены продажи и балансовой стоимости), способах расчета с поставщиками и получения денег от потребителей и т.д.

Рубрики: Без рубрики