Налог на прибыль по ставке 0 в 1с

Налог на прибыль по ставке 0 в 1с

Дата публикации 12.10.2017

Налогообложение сумм, признаваемых дивидендами

Суммы, признаваемые дивидендами, подпадают под льготный режим налогообложения.

Налоговая ставка по дивидендам

Налог на прибыль

0 процентов при условии, что на дату принятия решения о выплате дивидендов организация – получатель такого дохода непрерывно в течение не менее 365 календарных дней владеет на праве собственности:

  • не менее 50–процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, выплачивающей дивиденды;
  • либо депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов.

При получении дивидендов от иностранной организации ставка 0 применяется, если эта организация не находится в офшорной зоне, перечень которых утвержден приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, как при реорганизации в форме присоединения определить период владения долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, см. статью-рекомендацию.

15 процентов (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не установлена международным договором РФ (ст. 7 НК РФ).

Для применения льготной ставки, установленной международным договором, иностранная организация должна документально подтвердить, что она имеет постоянное местонахождение в стране, с которой заключен соответствующий договор (п. 1 ст. 312 НК РФ, пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).

Может случиться так, что участник ООО на дату начисления и дату выплаты дивидендов имеет различные налоговые статусы. В такой ситуации налоговая ставка определяется исходя из статуса участника на дату выплаты дивидендов. Это связано с тем, что налогообложение такого дохода производится на дату его фактической выплаты, а не на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обязанности налогового агента по дивидендам

Налог на прибыль

Общество как налоговый агент обязано исчислить налог, удержать и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 275 НК РФ). При этом перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

В этом случае необходимо удержать и уплатить налог в бюджет (не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ), а также представить Расчет налогового агента. Применение спецрежима не освобождает от указанной обязанности.

Сумма налога, подлежащего удержанию, рассчитывается по формуле:

Н – сумма налога, которая подлежит удержанию у получателя дивидендов.
При этом, если показатель «Н» составляет отрицательную величину, то обязанность налогового агента по перечислению налога отсутствует;

К – отношение суммы дивидендов, полагающейся конкретному получателю, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению (при исчислении не учитываются дивиденды, выплаченные нерезидентам, и учитываются, выплаченные ПИФ и публично-правовым образованиям (письмо Минфина России от 25.05.2010 № 03-03-05/109));

Сн – налоговая ставка (0%, 9%);

д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей дивидендов (при исчислении не учитываются дивиденды, выплаченные нерезидентам, и учитываются, выплаченные ПИФ и публично-правовым образованиям (письмо Минфина России от 25.05.2010 № 03-03-05/109);

Д – сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого дохода (при исчислении не учитываются дивиденды, облагаемые по «нулевой» ставке и выплаченные дивидендам (письмо Минфина России от 25.05.2010 № 03-03-05/109), суммы, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 18.09.2012 № 03-03-06/1/484, должны быть получены в текущем и предыдущем налоговых периодах).

В такой ситуации также необходимо удержать налог и уплатить его в бюджет (не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Нормы НК РФ прямо указывают, что при применении УСН и ЕСХН сохраняется обязанность уплатить налог на прибыль в отношении выплаченных дивидендов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В отношении ЕНВД аналогичные нормы отсутствуют. Однако имеются разъяснения официальных органов. Так, в письме от 16.05.2005 № 03-03-02-04/1/121 Минфин России указал, что при выплате эмитентом акционеру, применяющему ЕНВД, налог на прибыль уплачивается в общем порядке. По нашему мнению, данная позиция применяется по аналогии при распределении прибыли участникам ООО.

Читайте так же:  Сделка по продаже жилья налог

Выплачивающая организация признается агентом и должна удержать налог, независимо от применения спецрежимов не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Сумма налога определяется по формуле:

Где:
С – ставка налога: 15 процентов либо иная, установленная международным договором РФ;

Д – сумма выплачиваемого дохода.

Для применения льготной ставки, установленной такими договорами, получатель дивидендов должен подтвердить постоянное местонахождение на территории государства, с которым заключено соответствующее соглашение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Если налоговый агент ошибочно не применил льготную ставку, установленную договором, то:

1) иностранная организация может обратиться в инспекцию по месту нахождения агента и вернуть излишне уплаченный налог (ст. 78 НК РФ);

2) иностранная компания может обратиться за возвратом налога к налоговому агенту, а тот, после возврата излишне удержанной суммы, имеет право вернуть ее из бюджета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 06.03.2012 № А40-57356/11-140-250).

НК РФ не устанавливает отдельного порядка налогообложения дивидендов, которые выплачиваются российским организациям только имуществом. На практике это вызывает затруднения.

Напомним, что порядок налогообложения в такой ситуации прямо установлен только для иностранных организаций (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ). Налоговый агент должен уменьшить доход участника на налог, подлежащий перечислению в бюджет, и передать имущество соответствующей стоимости (сумма дивидендов за вычетом налога). Однако данное положение не применимо к российским компаниям.

По нашему мнению, общество, выплачивающее дивиденды, не должно удерживать налог. Это обусловлено следующим. В данном случае доход получен только в натуральной форме, каких-либо денежных сумм участнику не выплачивается. Таким образом, у налогового агента отсутствует обязанность удерживать налог. При этом он обязан уведомить инспекцию по месту учета своего участника о невозможности произвести удержание из дохода (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Сделать это необходимо в течение месяца с момента передачи имущества. Отметим, что форма соответствующего уведомления в целях налога на прибыль не утверждена, и его можно составить произвольно.

Данную точку зрения разделяют и суды (см. п. 10 Постановление Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999). Учитывая позицию ВАС РФ, вероятность выиграть судебный спор в случае претензий со стороны контролирующих органов достаточно высока.

Если же общество выплачивает своему участнику какие-либо суммы (оплата за поставленный товар и т.д.), то налог с дивидендов необходимо удержать из них. При этом сумма налога рассчитывается исходя из рыночной цены передаваемого имущества, рассчитанной с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

Необходимо отметить, что рыночная цена имущества может превышать долю в чистой прибыли, полагающуюся участнику. В этом случае положительная разница не является дивидендами, а общество признается налоговым агентом (письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

Если дивиденды выплачиваются только физическим лицам, расчет по налогу на прибыль обществом не подается (письма Минфина России от 10.09.2014 № 03-04-06/45395, ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/[email protected]).

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Почему при заполнении декларации по налогу на прибыль автоматически не устанавливается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (+ видео)?

Ставки налога на прибыль для всех организаций хранятся в регистре сведений Ставки налога на прибыль. Доступ к регистру осуществляется в настройках параметров учета (раздел Главное) или из раздела Справочники.

В регистре можно просмотреть ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ на определенную дату.

Данные регистра используются при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль и при заполнении регламентированного отчета Налоговая декларация по налогу на прибыль.

Если в информационной базе ведется учет организаций, применяющих разные ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РФ, то в настройках параметров учета на закладке Налог на прибыль нужно установить флаг Применяются разные ставки налога на прибыль.

В этом случае ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РФ можно установить или просмотреть в регистре Ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РФ по одноименной гиперссылке.

Подробнее смотрите видео (видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.36.15)

Налог на прибыль по ставке 0 в 1с

— Ошибки — Описание решений ошибок в 1С:БП 8 — Ставка налога на прибыль в 1С: БП 2.0

Ставка налога на прибыль в 1С: БП 2.0

Где в программе 1С БП 8.2 (релиз 2.0.44.13) устанавливается ставка налога на прибыль за 2013 год? Ответ:

Ставка налога на прибыль устанавливается в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.2 посредством внесения записи на дату в одноименный регистр сведений «Ставки налога на прибыль», причем данное значение будет применяться для всех организаций, в разрезе которых ведется учет в информационно базе. Для внесения записи необходимо через меню ПредприятиеСтавки налога на прибыль открыть форму регистра и внести значение на дату через команду Добавить.

Читайте так же:  Как оформить кредит если нет гражданства

На 2013 год в соответствии с ч.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка составляет 20%, из которых:
(1) — 2% подлежат зачислению в федеральный бюджет,
(2)- 18% зачисляются в бюджеты субъектов РФ, причем данный показатель может быть понижен самим субъектом для определенной категории налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ может быть понижена законами субъектов РФ, от деятельности осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Для организаций, осуществляющих образовательную и(или) медицинскую деятельность применяется налоговая ставка 0%, при соблюдении организациями требований, установленных ст. 284.1 НК РФ.

Для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п.2 ст.346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным п.2 и пп.1 п.2.1 ст.346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0%. Остались вопросы и нужна помощь специалиста 1С? Оставьте заявку! Оплата только за результат!

Применение ставки налога на прибыль 0% в 1С Комплексный учет сельскохозяйственного предприятия

Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить в 1С Комплексная автоматизация применение ставки налога на прибыль 0%.

Сложилась следующая ситуация:

1. Организация начала вести деятельность в 2014 году;
2. Вводом начальных остатков на начало 2015 года были внесены данные на счет 77 и 09;
3. В УП установлен флажок «Применение ПБУ 18/02» и система налогообложения ОСНО;
4. Ставки налога на прибыль изначально стояла 20%;
5. В течении года работа в программе велась именно с такими настройками;
6. В декабре была установлена ставка налога на прибыль 0% и проведены заново Регламентные операции «Расчет налога на прибыль» за 2015 г.
При этом все проводки по этой регламентой операции пропали;

Хотелось бы понять как правильно надо было сделать с самого начала, что лучше предприянть сейчас и как поступать в случае, если в середине года организация может опять вернуться к ставке 20%.

Применение ПБУ 18/02 при ставке налога на прибыль 0%

Подскажите, пожалуйста, Вопрос удалён модератором. , применяющий ставку налога на прибыль 0%:

1. Применяется ли в этом случае ПБУ 18/02? Фактически есть расхождения в БУ и НУ. Вопросы удалены модератором.

Цитата (PavlovskayaVS): Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, как должен вестись налоговый учет в организации , применяющий ставку налога на прибыль 0%:

1. Применяется ли в этом случае ПБУ 18/02? Фактически есть расхождения в БУ и НУ. Как должны формироваться проводки в НУ? Как должна заполняться декларация на прибыль?
2. Что необходимо предпринять, если со следующего календарного года, организация перейдет на режим налогообложения ЕСХН?

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому вопрос о ПБУ остаётся в этой теме, а остальные (я их выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, КАЖДЫЙ в НОВОЙ теме.

Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, . «). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.

Укажите, пожалуйста, название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.

Ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

Минфин России разъяснил, какую ставку следует применять сельхозпроизводителю при оказании услуг вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции.

Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от оказания аналогичным компаниям услуг, относящихся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, учитываются в составе доходов и облагаются по ставке 20%.К такому выводу пришел Минфин России в письме от 05.05.2017 № 03-11-06/1/27754. Аргументация следующая.

Читайте так же:  Льготы инвалидам второй группы в республике беларусь

Нулевую ставку по налогу на прибыль могут применять сельскохозяйственные товаропроизводители по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции. При этом указанные организации должны соответствовать критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ. В этой норме Кодекса установлено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в частности, организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию. Кроме того, доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций составляет не менее 70%.

Таким образом, сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять нулевую ставку налога на прибыль только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции. Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от иных видов деятельности облагаются по ставке 20%.

Как в 1С отразить подтверждение ставки НДС 0% по экспорту в Республику Беларусь спустя 180 дней?

У меня есть неподтвержденные ставки 0% по НДС по экспорту в Беларусь за 14-16 годы.
Получил часть документов, хотел сейчас их подать.
Они, я так понимаю, подаются по старым правилам и делать все надо для них по старым правилам еще.
Читаю инструкцию от 1С, правлю регистры (ручные операции), делаю все и в итоге прихожу в тупик. Хотя декларация нормальная выходит, бух учет плывет. И вот почему.

1)
Когда я вводил в прошлых годах документ «подтверждение нулевой ставки» со статусом «Не подтверждена ставка 0%» этот документ создавал две проводки
Дт 68.22 Кт 68.02
Дт 91.02 Кт 68.22
Т.е. экспортный ндс тут же улетал на прочие расходы принимаемые в целях расчета налога на прибыль.

теперь же, когда надо восстановить ндс и списать его Делается проводка
Дт 68.02 Кт 68.22
Но на 68.22 ничего нет и квартал закрывается с отрицательным значением на 68.22
а сего быть не может, это активный счет.

Как быть в такой ситуации?

В инструкции от 1С сказано, что если вы думаете, что в бущем все-таки соберете все документы, то не делайте проводу
Дт 91.02 Кт 68.22
в документе подтверждения.
Ну и как ее не делать? Она автоматом делается, я даже внимание не обращал.
Галки никакой нет. Ручную правку включать проводок что ли?

Я думал по этому поводу. Сторно за прошедшие периоды запрещены, так что это исключено.
По сумме данная ошибка не существенна. И я могу считать ее не существенной.
Но тогда можно восстановить ндс на 68.22 так
Дт 68.22 Кт 91.01 прочие доходы

Есть ли какие возражения по данному методу?

2) Проблема косвенных расходов (НДС по ним)

Из-за косвенных расходов тоже получается минус на счете 68.02
В документе распределения косвенных расходов в этом квартале признается выручка по ндс 0% (когда собрали документы, тогда и признается). Она попадает в графу «Облагаемой НДС по ставке НДС 0% (кроме экспорте несырьевых товаров)»
Эти товары и есть несырьевые, но видимо имеется ввиду и товары экспортированые до 17 го года. Если сумму оставить, то после распределения косвенных расходов образуется минус, так как вообще то эти расходы уже были списаны ранее и не были восстановлены. Я восстановил ндс только по самому товару.

Если из этой графу убрать сумму вообще, то 1С ругается:

«Сумма выручки облагаемой НДС по ставке 0% (0 руб.) не совпадает с информацией в регистрах учета!»

Инструкция от 1С про косвенный расходы в этом случае ничего не пишет.
Как правильно поступить?

Как вообще определить верно эту сумму? Пропорционально от всей реализации? Или от затрат? Какой период брать для расчета пропорции, давний, когда была отгрузка, или сейчас, когда собраны документы?
И если я получу какую-то сумму, что с ней делать? В документе восстановление НДС должна быть одна строка с товаром, только добавить к нему ндс по косвенным расходам или там еще строки должны быть, но тогда что там указывать?

Рубрики: Без рубрики