Договор уступки требований рб

Уступка права требования и перевод долга

Слабко Андрей Михайлович, /ООО «ЮС ИнвестЪ»

При ведении предпринимательской деятельности для совершения некоторых сделок может возникнуть необходимость передать право требования или долг другому лицу. Зачастую передача прав требования или долгов сопровождается заключением иной сделки (поставки и др.) или прекращением уже существующих обязательств. Нормы о перемене лиц в обязательстве предусмотрены в главе 24 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. N 218-З (далее – ГК). В то же время для каждого обязательство возможны свои особенности при перемене лиц.

Есть два основания для перехода прав кредитора по обязательству: на основании договора и на основании акта законодательства. На основании акта законодательства переходят при наступлении следующих обстоятельств:

1) в результате универсального правопреемства в правах кредитора;

2) по решению суда о переводе прав кредитора на другое лицо, когда возможность такого перевода предусмотрена законодательством;

3) вследствие исполнения обязательства должника его поручителем или залогодателем, не являющимся должником по этому обязательству;

4) при суброгации страховщику прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством (продажа предприятия как имущественного комплекса).

Условия уступки требования:

Согласие должника. По умолчанию оно не требуется, однако иное может быть предусмотрено договором. Также согласие требуется, если в обязательстве личность кредитора имеет существенное значение для должника (фидуциарные сделки: поручение, иное представительство. Есть мнения, что доверительное управление имуществом является фидуциарной сделкой).

Права кредитора не должны быть неразрывно связаны с личностью кредитора(алименты, возмещение вреда, причиненного жизни, здоровью и проч.)

Отсутствие в законодательстве или договоре запрета на уступку требования. Отдельные аспекты этого условия будут рассмотрены далее.

После совершения договора необходимо уведомить должника о том, что изменился кредитор, иначе исполнение предыдущему кредитору будет являться правомерным. Направлять желательно совместное письмо цедента и цессионария с приложением копии договора.

Новому кредитору переходит право требования в полном объеме, если в договоре или законодательством не предусмотрено иное. В договоре возможно предусмотреть уступку прав в полном объеме или в части. Однако необходимо удостовериться, что обязательство является делимым (например, денежное обязательство является делимым). Если у должника есть несколько связанных обязательств, которые не могут существовать раздельно (передать индивидуально-определенную вещь и производить ее гарантийное обслуживание), то уступка не допускается. Уступка требования не влечет автоматического перевода долга.

К новому кредитору также переходят дополнительное обязательства (залог) и права на взыскание процентов.

Вместе с договором бывший кредитор обязан передать документы, удостоверяющие его требования, а также сообщить сведения, имеющие значения для нового кредитора. Целесообразно состав документов и сведений предусмотреть в договоре. В состав документов можно включить всю деловую переписку бывшего кредитора и должника, однако могут возникнуть противоречия с необходимостью защиты коммерческой тайны.

Обмен информацией важен еще и в контексте того, что должник вправе выдвигать против нового кредитора возражения, которые он имел против первоначального кредитора на момент получения уведомления о замене кредитора. Суть в следующем: покупатель в договоре поставки вправе выдвинуть против нового кредитора требование о замене некачественного товара или о недопоставке. Порядок урегулирования таких встречных требований следует предусмотреть в первоначальном договоре.

Соответственно, перед заключением договора следует тщательно изучить правоотношения, в которые вступает новый кредитор.

Возмездность соглашения об уступке права требования. Право требования является имущественным правом. Дарение имущественных прав между коммерческими организациями запрещено. В силу этого возникает две альтернативы по уступке прав в денежных обязательствах:

1) Заключение соглашения об уступке права денежного требования с полной оплатой денежного требования новым кредитором;

2) Заключение договора факторинга.

По юридическим признакам договор общегражданской цессии и договор факторинга имеют некоторые отличия. Исходя из этого, в теории высказывается мнение о том, что при цессии денежного требования возможна как оплата денежного требования в полном объеме, так и оплата с «дисконтом». Однако судебная практика стоит на том, что если по договору об уступке денежного требования уплачивается сумма, меньшая, чем само денежное требование, то имеет место факторинг. То есть суммы должны быть равны. При таком подходе экономический смысл цессии полностью теряется.

Передать также можно будущее требование. Право должно переходить к новому кредитору не после того, как возникло право на получение исполнения от должника, а после вступления в силу самого договора о передаче права.

Если есть несколько солидарных кредиторов, то для замены одного из кредиторов необходимо получить согласие всех остальных кредиторов.

Запрет передачи прав требования. Статья 157 БК указывает, что соглашение о запрете уступки не распространяется на уступку права требования фактору. То есть бывший кредитор вправе заключить договор факторинга, однако он сам будет нести ответственность за нарушения соглашения о запрете уступки прав требования. Таким образом, нарушение запрета уступки прав можно сделать не юридическим, сколько не выгодным с экономической точки зрения.

Действительность требования (идет речь не о недействительности договора, а о «доброкачественности» обязательства). Первоначальный кредитор отвечает перед новым кредитором за действительность требования. Действительным является то требование, если первоначальный кредитор обладает правом на передачу требования и ему не известны обстоятельства, согласно которым должник вправе не исполнять это обязательство. Я.И. Функ высказывает мнение, что недействительным является и то требование, по которому новый кредитор не может взыскать после уступки требования, но вследствие недобросовестных действий первоначального кредитора.

Если передано несуществующее требование, то уступка по такому обязательству не возникает. Все убытки цессионария в таком случае возлагаются на цедента. Такие же последствия влечет и передача требования, если договором это запрещено (кроме факторинга). Убытки также несет цедент.

Форма договор уступки. Нужна форма, соответствующая форме первоначальной сделки.

Однако есть особенности, связанные с предметом договора. Так, договор уступки права требования продавца недвижимости по оплате недвижимости не подлежит госрегистрации, несмотря на то, что согласно п. 2 ст. 360 ГК уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законодательством.

Имеется соответствующая судебная практика. Управляющий в производстве по делу о банкротстве подал иск о признании ничтожным договора уступки права требования продавца в договоре купли-продажи недвижимого имущества. Договор купли-продажи заключен 12 мая, договор уступки права требования – 13 мая, договору купли продажи зарегистрирован 14 мая. Суд указал, что анализ законодательства (ст.353, 360 ГК, ст.8, 9 Закона Республики Беларусь «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним») позволяет сделать вывод, что регистрация договора уступки права требования, вытекающего из договора купли-продажи, если в результате ее (уступки) не происходит возникновение, переход, прекращение прав или ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, смена собственника, прекращение, обременение права собственности, не требуется. Заключенный истцом и ответчиком договор уступки права требования не влечет перехода, прекращения прав или ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, смены собственника, прекращения, обременения права собственности. В результате данной сделки произошла перемена лиц в обязательстве по оплате проданных объектов недвижимости.

Аналогичные пояснения были даны специалистом республиканского унитарного предприятия «Могилевское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» в судебном заседании.

ПЕРЕВОД ДОЛГА.

В отличие от уступки права требования, для перевода долга необходимо согласие кредитора. Без согласия перевод долга считается несовершенным. К примеру, если в договоре указано, что первоначальный должник должен получить согласие в течение 10 дней, но кредитор дал согласие на 15 день, то согласие все равно не получено.

Если перевод долга происходит без согласия кредитора, то договор перевода долга считается несовершенным, однако такой договор можно рассматривать как договор по возложению исполнения обязательства на третье лицо (однако необходимо, чтобы были существенные условия).

Новый должник должен иметь специальную правоспособность как и у первоначального должника (лицензии, аттестаты и проч.).

Перевод долга может быть возмездным. Однако не до конца решен вопрос о том, может ли быть уплачена сумма, меньшая чем передаваемый долг (по аналогии с уступкой требования). Президиум ВХС в Обзоре допустил возмездность уступки требования, соответственно, полагаем, что допускается и возмездность перевода долга.

Читайте так же:  Пособие за третьего ребенка в пермском крае

Вместе с передачей основного долга, передаются и обеспечительные обязательства (неустойка). Но поручительство, гарантия и залог не передаются. Они прекращаются, если поручившийся не дал согласия отвечать за нового должника.

При продаже предприятия как имущественного комплекса в соответствии кредитор должен дать свое согласие на перевод долга. В ином случае он может в течение 3 месяцев потребовать прекращения обязательства или потребовать его досрочного исполнения.

Новый должник вправе выдвигать против кредитора возражения, основанные на отношения кредитора и предыдущего должника. Соответственно, новый должник должен быть в курсе всей переписки сторон и оснований для претензий.

17 февраля 2015 г. вступил в силу Указ № 69 «Об использовании векселей». Этим Указом регулируются отношения по форфейтингу. Форфейтер — это организация, покупающая у экспортеров с дисконтом и без права регресса векселя, полученные ими по внешнеторговым контрактам от нерезидентов.

Покупатель, руководствуясь законодательством своей страны, передает экспортеру вексель банка-нерезидента либо свой вексель, на котором стоит аваль (гарантия платежа) банка-нерезидента. При этом срок платежа по векселю должен совпадать с окончанием периода отсрочки за товар.

Аваль векселя означает, что если не заплатит по векселю покупатель-нерезидент, это сделает авалирующий банк-нерезидент. Полученный вексель экспортер до истечения срока платежа продает белорусскому банку либо специализированному юридическому лицу (форфейтеру) и получает деньги на свой счет. Учет векселя осуществляется с дисконтом и без права регресса. После этого все риски неоплаты векселя переходят от экспортера к банку либо форфейтеру.

Цессия арбитражной оговорки. В связи с тем, что цессия – институт материального права, а арбитражная оговорка – институт процессуального права, в теории существую разногласия относительно того, переходит ли на нового участника обязательства автоматически обязательства из арбитражного соглашения. В Республике Беларусь этот вопрос урегулирован однозначно: не переходят. Арбитражное соглашение является автономным от основного договора. Основным ориентиром служит постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 23.12.2005 № 34 «О подведомственности споров после уступки требования или перевода долга» (далее — постановление Пленума № 34). В данном постановлении (п.3) Высший Хозяйственный Суд Республики Беларусь указал на то, что арбитражная оговорка не может являться предметом цессии, поскольку «в процессуальном законодательстве отсутствует институт, аналогичный гражданско-правовому институту уступки требования или перевода долга». Высший Хозяйственный Суд Республики Беларусь рассматривает арбитражную оговорку как институт процессуального права, что и является главным доводом в обосновании им своей позиции по рассматриваемому вопросу.

Лучший помощник для составления документов в Беларуси

Отзывы наших клиентов

Заместитель директора по коммерческим вопросам

ЗАО «Голографическая индустрия» сотрудничает с юридической фирмой «Бориус Консалтинг» с начала 2018 года. В ходе нашей работы периодически возникает необходимость во взыскании просроченной дебиторской задолженности с контрагентов за поставленную продукцию.

Директор Бориус Консалтинг» Борис Михайлович Борцов всегда оказывает квалифицированную юридическую помощь и своевременную поддержку, консультации четкие и исчерпывающие, не оставляющие дополнительных вопросов.

Продолжение и оригинал отзыва в разделе «О нас и отзывы».

Наша компания обратилась в ООО «Бориус Консултинг» за сопровождением оформления стартапа в Беларуси. Стоит отметить, что весь комплекс услуг был осуществлен очень качественно и весьма оперативно. Про данных юристов можно сказать, что они одни из тех немногих, которые умеют прислушиваться к желаниям клиентов, а не мыслить правовыми шаблонами.

Продолжение и оригинал письма в разделе «О нас и отзывы».

Возникла срочная необходимость купли-продажи доли, отягченная спором с продавцом доли. Директор «Бориус Консалтинг» Борис Борцов помог быстро за два дня решить данную проблему, невзирая на выходные, и был в постоянном контакте. Мы остались довольными и рекомендуем другим клиентам обращаться за юридической помощью к «Бориус Консалтинг».

Продолжение и оригинал письма в разделе «О нас и отзывы».

Поделюсь своими впечатлениями. Ликвидируюсь, и надо было понять, что вообще делать и куда что нести, какие документы плюс работники не хотят уходить. Уже думала идти к юристам, так узнала цены — а они кусаются. Как четко все написано. Коротко, по делу и понятно. Прям открыла — и делай по пунктам. можно без юристов обойтись Спасибо за памятку, ребята, Вы — молодцы!

Обращалась к Борису Борцову по поводу классификации видов деятельности по ОКЭД, все очень доступно объяснил. Также искала информацию о пошаговой регистрации ип, единственный сайт где мне удалось найти. Так что большое спасибо Борису Борцову за предоставленную информацию.

Благодарю Бориса ,за компетентную помощь в вопросе: Как сделать запись в трудовой книжке, если фирма уже ликвидирована?

Оказалось все просто: обращайтесь в свой городской архив(если при ликвидации все документы были сданы), а если нет, обращайтесь в ФСЗН по месту жительства.

Более 200 документов
35 договоров
20 инструкций

Документы составлены юристами. Содержание полностью видно до оплаты.

ОБРАЗЕЦ ДОГОВОРА УСТУПКИ ТРЕБОВАНИЯ №____

Опубликовал vitaly, 05.05.2015 . Дата публикации: 1.

г. Минск «___» _______________ г.
______________________________, именуем___ в дальнейшем «Первоначальный кредитор», в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем «Новый кредитор», в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий договор (далее — Договор) о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Первоначальный кредитор уступает, а Новый кредитор принимает право требования к _____________________________, именуемому в дальнейшем «Должник», вытекающее из исполнения договора __________ N _____ от «___» __________ _____ г., заключенного между Первоначальным кредитором и Должником (далее — Первоначальный договор).
1.2. Право требования Первоначального кредитора переходит к Новому кредитору (выбрать нужное): — в том объеме и на тех условиях, которые существовали у Первоначального кредитора к моменту совершения настоящего Договора (в частности, к Новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты), в том объеме и на тех условиях, которые существовали на дату подписания Договора);
— в следующей части: _____________________.
1.3. Размер уступаемого требования по Договору (выбрать нужное): — равен сумме основного долга Должника перед Первоначальным кредитором и предусмотренных Первоначальным договором сумм неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 366 Гражданского кодекса Республики Беларусь, начисленных Первоначальным кредитором до дня заключения данного договора;
— включает сумму основного долга: _______ (__________) руб.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Первоначальный кредитор в срок не позднее ______ дней с момента подписания Договора обязуется передать Новому кредитору все документы, удостоверяющие уступаемое право:
Первоначальный договор со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему; ______________________________________________________
(указываются реквизиты счетов-фактур, иные документы,
подлежащие передаче).
Передача документов оформляется двусторонним актом, подписываемым Первоначальным кредитором и Новым кредитором и являющимся неотъемлемой частью Договора.
2.2. (выбрать нужное):
— Первоначальный кредитор обязуется письменно уведомить Должника о состоявшемся переходе прав в срок не позднее _____ дней с момента подписания Договора и представить копию соответствующего уведомления Новому
кредитору;
— обязанность по уведомлению Должника о состоявшемся переходе прав несет Новый кредитор.
2.3. С момента уведомления Должник свои обязательства перед Первоначальным кредитором в размере ________, вытекающие из Первоначального договора, должен исполнить Новому кредитору в срок до _____________.
2.4. С момента подписания данного договора Первоначальный кредитор утрачивает право требования исполнения обязательств по Первоначальному договору от Должника.
2.5. В счет оплаты уступаемого права требования Новый кредитор (выбрать нужное):
— обязуется уплатить Первоначальному кредитору сумму в размере _______ (__________) руб. в срок до «___» _______________;
— производит зачет задолженности Первоначального кредитора перед Новым кредитором, возникшей из договора _________ N ____ от «___» _______________ сумму в размере _______ (__________) руб.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. Первоначальный кредитор отвечает перед Новым кредитором за недействительность переданного ему требования.
3.2. Первоначальный кредитор не отвечает перед Новым кредитором за неисполнение Должником переданных обязательств.
3.3. Должник вправе выдвигать против требований Нового кредитора возражения, которые он имел против Первоначального кредитора к моменту получения уведомления о переходе прав по обязательству к Новому кредитору.
3.4. За нарушение сроков исполнения Должником обязательств Новому кредитору несет ответственность перед Новым кредитором в размере, предусмотренном Первоначальным договором.
3.5. За нарушение Новым кредитором сроков исполнения своих обязательства перед Первоначальным кредитором Новый кредитор несет ответственность в виде уплаты неустойки (пени) в размере ______ процентов от не уплаченной своевременно суммы за каждый день просрочки.
3.6. За нарушение сроков передачи документов Новый кредитор вправе требовать с Первоначального кредитора уплаты неустойки (пени) в размере _____ (__________) руб. за каждый день просрочки.

Читайте так же:  Льготы молодым предпринимателям 2018

4.1. Сторона освобождается от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение принятых на себя Договором обязательств, если это неисполнение явилось следствием форс-мажорных обстоятельств. Под форс-мажорными обстоятельствами понимаются обстоятельства непреодолимой силы, возникшие после заключения Договора (землетрясения, наводнения, другие стихийные бедствия, массовые беспорядки, забастовки и другие обстоятельства чрезвычайного характера, которые сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными и обычно принятыми мерами).
4.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение _____ дней уведомить об этом другую Сторону.
4.3. По требованию одной из Сторон другой Стороне должен быть предъявлен удостоверяющий документ, подтверждающий форс-мажорные обстоятельства. Документ, выданный __________________ (Торгово-промышленной
палатой, уполномоченным государственным органом и т.д.), является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.
4.4. Неуведомление или несвоевременное уведомление лишает Сторону права ссылаться на любое вышеуказанное обстоятельство как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение или ненадлежащее
исполнение обязательства.
4.5. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более ______________________, то (выбрать нужное):
— каждая Сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.
— Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения Договора.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры и разногласия, возникающие из Договора или в связи с ним, разрешаются Сторонами путем переговоров.
5.2. При недостижении согласия спор подлежит рассмотрению в хозяйственном суде Республики Беларусь.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Договор вступает в силу с момента подписания Сторонами.
6.2. Все изменения и дополнения к Договору должны быть совершены в той же форме, что и Первоначальный договор. Соответствующие изменения и дополнения являются неотъемлемой частью Договора.
6.3. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу по одному для каждой из Сторон.

7. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Первоначальный кредитор: Новый кредитор:
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
_____________________________________ ___________________________________
/____________________/ /____________________/
М.П. М.П.

С уважением, юрист Заблоцко-Горький Дмитрий Александрович

Обязательства по налогам при заключении договора уступки требования

Вопрос: Резидент 1 являлся должником Резидента 2 за поставленный товар. Нерезидент являлся должником Резидента 1 за поставленный по внешнеторговому договору товар. Резидент 1 уступил Резиденту 2 право требования к Нерезиденту по оплате поставленного по внешнеторговому договору товара в сумме равной размеру первоначального обязательства. Произошла перерегистрация внешнеторгового договора, в связи с чем Резидент 2 стал экспортером. Какие обязательства возникают у Резидента 2 в данной ситуации по НДС и налогу на прибыль?

Ответ: Так как уступка требования происходит из договора, направленного на реализацию товаров в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по такому договору, то база для налогообложения НДС отсутствует, Резидент 2 обязан исчислить НДС при реализации своей продукции. Кроме того, Резидент 2 исчисляет прибыль от реализации товаров только по первоначальному договору, как сумму выручки за вычетом налогов, уплачиваемых из выручки, а также затрат на производство и реализацию продукции.

Обоснование: На практике часто бывает, что организация одновременно является и должником, и кредитором. Так, поставщик по одной сделке, является покупателем по другой и наоборот.

В целях погашения обязательств перед кредитором организация может переуступать право требования исполнения обязательств своего должника. В результате, контрагенты зачастую решают вопрос, заключая договоры уступки требования. Это означает, что принадлежащее кредитору на основании обязательства право, может быть передано им другому лицу Такие договоры используются для погашения уже существующей задолженности первоначального кредитора перед новым.

В нашем случае, между Резидентом 1 и Нерезидентом заключен экспортный внешнеторговый договор, который предусматривает возмездную передачу товаров . Каждая экспортная отгрузка должна быть завершена поступлением денежных средств либо другим способом, установленным законодательством . Поступление денежных средств по экспортным внешнеторговым договорам осуществляется только на счета экспортера .

Так как Резидент 1 уступил право требования Резиденту 2, посредством заключения соответствующего договора, то Резидент 2 становится новым кредитором, а значит экспортером . Датой завершения внешнеторговой операции при экспорте считается дата получения денежных средств от экспорта .

Исходя из вышеизложенного получается, что Резидент 1 должен Резиденту 2 сумму в белорусских рублях по договору поставки, стороны вправе произвести зачет , после подписания договора уступки требования. Резидент 2 вправе получить денежные средства от Нерезидента.

Рассмотрим, возникают ли у Резидента 2 (нового кредитора) в связи с изменением статуса (экспортер) дополнительные налоговые обязательства. Нужно отметить, что условием договора уступки требования является переход права получить оплату за отгруженный товар от первоначального кредитора к новому кредитору (Резидент 2).

Уступка требования осуществляет замену субъектов в обязательствах по сделкам, которые были совершены ранее, а именно, между Резидентом 1 и Нерезидентом, между Резидентом 1 и Резидентом 2. Резидент 2, в свою очередь, становится экспортером в части завершения внешнеэкономической сделки, а именно, получения оплаты от Нерезидента. В связи с чем новые налоговые обязательства в данном случае не возникают, у Резидента 2 обязательства вытекают из первоначальной сделки.

НДС

Налоговые обязательства по договору уступки требования:

По договору уступки требования Резидент 2 приобретает имущественные права. Как известно, обороты по реализации имущественных прав признаются объектом налогообложения НДС . Так как уступка требования произошла из договора, направленного на реализацию товаров в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по такому договору, то база для налогообложения НДС отсутствует .

Другими словами, если право требования уступается первым кредитором (Резидентом 1) в размере равном денежному обязательству должника (Нерезидента), как в нашем случае, то объект НДС первоначальным кредитором (Резидентом 1) не исчисляется и не предъявляется к уплате новому кредитору (Резиденту 2).

Резидент 2 обязан исчислить НДС при реализации своей продукции, так как обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь признаются объектами налогообложения .

Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признается приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров независимо от даты проведения расчетов по ним . В свою очередь, датой отгрузки признаются:

— дата отпуска покупателю товара;

— дата определяется в соответствии с учетной политикой, но не позднее даты начала транспортировки товаров .

Налог на прибыль

Для Резидента 2 объектом налогообложения налогом на прибыль признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов .

Прибыль от реализации товаров определяется как разница между выручкой от реализации и суммой налогов, уплачиваемых из выручки, а также затрат на производство и реализацию, которые учитываются при налогообложении .

Таким образом, Резидент 2 исчисляет прибыль от реализации товаров по первоначальному договору, как сумму выручки за вычетом налогов, уплачиваемых из выручки, а также затрат на производство и реализацию продукции.

Дополнительные налоговые обязательства, связанные с перечислением валюты Резиденту 2 по договору уступки требования:

1) Обязательная продажа валюты.

При получении валютной выручки возникают обязательства по продаже валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 10% .

Объектом налогообложения налогом на прибыль становятся доходы от обязательной продажи иностранной валюты в размере положительной разницы, которая образовалась в результате отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком Республики Беларусь на дату продажи .

Так, если у Резидента 2 образовывается положительная разница от обязательной продажи валюты, то она отражается в составе внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении.

В состав внереализационных расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли включаются убытки, полученные от обязательной продажи иностранной валюты в сумме отрицательной разницы, которая образовалась в результате отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком Республики Беларусь на дату продажи ;

2. Курсовые разницы при переоценке обязательств.

При пересчете обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, могут образовываться отрицательные или положительные курсовые разницы. Пересчет стоимости обязательств производится в случае, если даты зачета и погашения не совпадают.

Если у Резидента 2 при пересчете обязательств возникают положительные либо отрицательные курсовые разницы, то они включаются в состав внереализационных доходов или расходов соответственно, которые учитываются при налогообложении .

Коллектив экспертов
ООО «ЮрспектрКонсалт»

Уступка права (требования) с дисконтом

По договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) одна сторона (фактор) обязуется второй стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом (разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору) с уведомлением должника о переходе прав кредитора к фактору (открытый факторинг) либо без уведомления о таком переходе (скрытый факторинг) .

Читайте так же:  Образец доверенность на главного бухгалтера

При этом договору факторинга присущи две отличительные черты:

1) наличие дисконта — разницы между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору ;

2) ограничение круга субъектов, которые могут выступать в качестве фактора: только банки и небанковские кредитно-финансовые организации . Одновременно с этим финансирование под уступку денежного требования (факторинг) является банковской операцией , а содержащееся в ст. 153 БК понятие факторинга аналогично приведенному в ст. 772 ГК.

Относительно правовой природы факторинга в ч. 14 п. 1 раздела «Основания уступки требования, перевода долга» постановления Президиума ВХС от 21.04.2001 № 7 указано, что договор факторинга представляет собой частный случай уступки требования. Данная позиция основана на соотношении уступки права (требования) и факторинга как родового и видового понятия соответственно.

Из разъяснения ВХС от 24.05.2006 № 03-29/1023 следует, что уступка требования в первую очередь направлена на смену лиц в обязательстве, на замену кредитора, тогда как для факторинга смена лиц в обязательстве является второстепенной, а его главная цель – получение финансирования.

Одновременно с этим в письме ВХС от 02.11.2006 № 03-29/2080 указано, что факторинг всегда является возмездной сделкой. Уступка требования может быть и безвозмездной, при этом факторинг обязательно предусматривает дисконт между суммой денежного требования должника и суммой, выплачиваемой кредитору. Возмездная уступка требования может осуществляться и без указанного дисконта.

На наличие дисконта, как отличительной черты факторинга, также обращено внимание и в постановлении Президиума ВХС от 21.04.2001 N 7, в котором приведен пример из судебной практики, в соответствии с которым условие заключенного между сторонами договора уступки требования о перечислении новым кредитором первоначальному кредитору суммы неисполненного должником обязательства за вычетом предусмотренного сторонами вознаграждения было признано соответствующим договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), по которому фактор выплачивает кредитору часть суммы денежного обязательства должника с переходом прав кредитора фактору.

В описанном случае стороны, заключая договор уступки требования, допустили нарушение норм законодательства, поскольку новый кредитор не обладал правом осуществлять факторинговые операции. Условие о выплате вознаграждения противоречит сущности договора уступки требования: по такому договору первоначальный кредитор не вправе требовать от нового кредитора денежных сумм. Данная сделка была признана недействительной в силу ее несоответствия закону, и именно по этому основанию суд отказал в удовлетворении иска о взыскании суммы долга первоначальному кредитору.

Указанный пример характеризует судебную практику, когда суды признают договором факторинга договор, предусматривающий уступку одним лицом другому лицу денежного требования, по которому сумма, возмещаемая новым кредитором первоначальному кредитору, меньше размера уступаемого требования, а ввиду того что новый кредитор не является банком или небанковской кредитно-финансовой организацией, такой договор признается недействительным.

Наряду с этим факторинг в самом общем виде заключается в приобретении фактором денежного требования кредитора, которое как объект гражданского права относится к имуществу, являясь имущественным правом .

Положения, предусмотренные параграфом 1 гл. 30 ГК, применяются к продаже имущественных прав, если иное не вытекает из содержания или характера
этих прав .

Таким образом, денежное требование может быть предметом не только договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга), но и предметом договора купли-продажи имущественных прав.

Как и в отношении любого имущества, стороны вправе определить цену денежного требования по своему соглашению . С экономической точки зрения цена денежного требования будет меньше суммы, причитающейся от должника, так как покупатель заинтересован в получении прибыли, то есть в получении от должника денежных средств в большем размере по сравнению с уплаченными им продавцу. Также покупатель денежного требования заинтересован и в обеспечении своего риска неисполнения денежного обязательства должником, что также влияет на определение цены денежного требования.

Следовательно, наличие в договоре условия о перечислении покупателем денежного требования продавцу суммы неисполненного должником обязательства за вычетом предусмотренного сторонами вознаграждения полностью соответствует интересам участников гражданского оборота. Так, с одной стороны, такое условие для продавца гарантирует оперативное получение большей части причитающихся денежных средств и позволяет обеспечить оборотоспособность такого актива, как дебиторская задолженность, с другой – для покупателя обеспечивает формирование денежного дохода.

В то же время различие факторинга и купли-продажи в том числе заключается в объеме возникающих у сторон прав и обязанностей по соответствующему договору и связано с тем, что покупатель по договору купли-продажи не осуществляет финансирования продавца, а намерен извлечь доход от последующей продажи имущественного права либо погашения задолженности.

Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным .

И договор купли-продажи имущественного права, и договор факторинга являются возмездными: по договору купли-продажи в силу п. 1 ст. 424 ГК покупатель обязуется уплатить цену за передаваемое имущественное право, а по договору факторинга фактор обязуется вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом, то есть в этом случае кредитор получает иное встречное предоставление. Следовательно, отличием факторинга от купли-продажи имущественного права является наличие условия о его цене.

На основании вышеизложенного в законодательстве предусмотрена возможность «реализации» кредитором денежного требования другому лицу стоимостью меньше, чем сумма, причитающаяся ему от должника, не только по договору факторинга. Однако в случае, если приобретателем денежного требования выступает не банк или небанковская кредитно-финансовая организация, такой договор может быть признан недействительным.

С учетом изложенного в заключение отметим, что описанный в постановлении Президиума ВХС от 21.04.2001 N 7 подход не разграничивает договоры купли-продажи требования и факторинга. Вместе с тем, как элемент оборотных активов, дебиторская задолженность оказывает существенное влияние на финансовое состояние организации, поэтому у субъектов хозяйствования должна быть возможность произвести отчуждение денежного требования (дебиторской задолженности) по определенной цене, установленной по соглашению сторон. При этом определяющим при отграничении факторинга от других договоров должно быть именно содержание правоотношений и выработка в связи с этим правоприменительной практикой критериев, которые бы позволили отграничивать один тип договора от другого.

Образец договора уступки требования РБ

УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ № __

г. Минск «19» января 2013 г.

Общество с дополнительной ответственностью «______________», именуемое в дальнейшем «Первоначальный кредитор», в лице ликвидатора __________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Закрытого акционерного общества «______________», именуемое в дальнейшем «Новый кредитор», в лице __________., действующего на основании Устава, с другой стороны, индивидуального предпринимателя ________., именуемого в дальнейшем «Должник», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.1. Первоначальный кредитор уступает Новому кредитору право требования исполнения части платежных обязательств по договору строительного подряда №18 от 27.10.2011, заключенному между Первоначальным кредитором и Должником в сумме 29830674 рублей.

Бесплатная юридическая консультация

Телефон: 8 (800) 333-94-83 доб.921

2.1. Первоначальный кредитор обязан:

2.1.1. Передать Новому кредитору документы, удостоверяющие право требования, в соответствии с актом описи (Приложение к настоящему договору).

2.2. Новый кредитор обязан:

2.2.1. Принять уступленное требование.

2.3. Должник обязан:

2.3.1. С момента заключения настоящего договора осуществлять исполнение части своих платежных обязательств по договору строительного подряда № 18 от 27.10.2011 в сумме 29830674 рублей в пользу Нового кредитора, путем перечисления на счет №__________ в АСБ «Беларусбанк».

3.1. Первоначальный кредитор несет ответственность перед Новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение требования Должником.

4.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного выполнения сторонами принятых на себя по настоящему договору обязательств.

4.2. Исполнение должником обязательств Новому кредитору признается надлежащим исполнением договора строительного подряда №18 от 27.10.2011.

4.3. Изменения и дополнения в договор могут вноситься по обоюдному согласию сторон и оформляются дополнительными соглашениями, являющимися неотъемлемыми частями настоящего договора.

4.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, обладающих равной юридической силой.

4.5. Все положения настоящего договора являются предметом коммерческой тайны.

4.6. Все споры и разногласия, по которым не будет достигнута договоренность, подлежат рассмотрению в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

  1. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

Первоначальный кредитор Новый кредитор Должник

_______________________ _______________________ _______________________

_______________________ _______________________ _______________________

_______________________ _______________________ _______________________

___________ /___________ __________ /____________ _________ /_____________