Договор подряда в форме 4 фсс

Содержание:

Договор подряда в форме 4 фсс

Письмом от 11.06.2015 № 02-09-14/05-8605 ФСС России пояснил порядок отражения в разделе II расчета по форме 4-ФСС выплат по договорам гражданско-правового характера.

Напомним, данный раздел отчетности предназначен для указания сведений о взносах «на травматизм» (облагаемые и необлагаемые выплаты, скидка или надбавка к тарифу, размер тарифа). Так, в таблице 6 расчета отражаются данные о базе для начисления таких взносов. В частности, в графе 5 таблицы необходимо указывать суммы, освобожденные от обложения взносами по перечню из ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). Это предусмотрено п. 24.3 Порядка заполнения, утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59 (далее – Порядок заполнения).

Однако в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ выплаты и вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров не перечислены. Соответственно, подобные выплаты не нужно отражать в графе 5 таблицы 6 расчета.

Специалисты фонда также отметили, что вознаграждения, начисленные в рамках договоров гражданско-правового характера, лишь тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие содержится в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если же такого условия нет, то объект обложения взносами отсутствует, следовательно, данные выплаты вообще не нужно отражать в таблице 6 расчета.

Исходя из позиции ФСС России следует такой вывод:

  • если гражданско-правовой договор предусматривает начисление взносов «на травматизм» на вознаграждение по нему, то величину такого вознаграждения нужно указать в графе 3 таблицы 6 отчетности «Выплаты и иные вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы»;
  • если в гражданско-правовом договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 6 отчетности.

Дополнительно отметим, что выплаты в рамках гражданско-правовых договоров не облагаются взносами в ФСС России в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Однако такие суммы нужно указывать по строке 2 в таблице 3 раздела I отчетности (п. 10.2 Порядка заполнения).

Подробнее о заполнении расчета по 4-ФСС см. материал справочника «Отчетность по страховым взносам».

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

4-ФСС за 9 месяцев 2017: образец заполнения

Заполнили для вас образец расчета 4-ФСС за 9 месяцев.

Снова приходит сложное время для бухгалтерии — сдача квартальной отчетности. Если бухгалтер не успевает все отправить вовремя, есть проверенный вариант, как ему в этом помочь. 1С в облаке позволяет сдавать отчеты сразу из 1С. Это экономит время и повышает скорость работы бухгалтерии в горящие сроки.

В нашей выдуманной организации «Алмаз» из г. Буя Костромской области не работают инвалиды и несчастные случаи отсутствуют.

Поэтому в составе расчета только обязательные листы:

  • Титульный лист,
  • Таблица 1,
  • Таблица 2,
  • Таблица 5.

Согласно порядку заполнения, таблицы 1.1, таблицы 3, таблицы 4 включаются в расчет только при наличии в них данных.

Важная информация. Для отчета по 4-ФСС за 9 месяцев нужно обновить сертификаты ключей.

В сентябре была выплата физлицу по договору подряда, в условиях которого не была прописана обязанность застраховывать исполнителя в ФСС, поэтому доход его указан в строке 2 таблицы 1 как необлагаемый взносами.

Скачайте образец заполнения 4-ФСС за 9 месяцев в формате Excel или пустой бланк формы.

Титульный лист

Таблица 1

Таблица 2

Таблица 5

Эта статья существует только благодаря компании СервисКлауд. Они умеют помогать бухгалтерам. Попробуйте их 1С в облаке и убедитесь, что работа бухгалтера может стать проще.

Как отражается договор подряда в форме расчета 4-ФСС?

Договор подряда в 4 ФСС отображается в нескольких таблицах при соблюдении определенных условий. Каких именно — читайте далее.

Договор подряда и страховые взносы в ФСС

Договор подряда — разновидность гражданско-правового договора, сторонами которого являются заказчик и подрядчик (исполнитель). Исполнитель по заданию заказчика выполняет разовые работы, результаты которых заказчик обязуется принять и оплатить (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом подрядчиком может быть как предприятие (ИП), так и физическое лицо.

Если исполнителем является физлицо, то заказчику обязательно нужно начислить страховые взносы в ПФР, ФФОМС и удержать НДФЛ.

При этом в ФСС в отношении взносов на случай временной нетрудоспособности такие выплаты являются необлагаемыми. А в части взносов на травматизм вознаграждения облагаются взносами только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре подряда. В связи с этим проверяющие ФСС зачастую вступают в судебные разбирательства с заказчиками-компаниями, пытаясь переквалифицировать договор подряда с физлицом в трудовые взаимоотношения с целью взимания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов.

Как правильно составить подрядный договор и избежать претензий проверяющих, читайте в статье «Как оформить ГПД, чтобы ФСС не доначислил взносы».

Договор подряда в расчете 4-ФСС

В расчете ФСС договор подряда с физлицом отображается в табл. 3 и 6 (при условии, что взносы от несчастных случаев оплачивает заказчик).

Заполняем таблицу 3

В табл. 3 подрядные вознаграждения необходимо прибавить к начислениям по оплате труда и зафиксировать итог в стр. 1 гр. 3, а также в гр. 4–6 в разбивке трех отчетных месяцев. Сумма фиксируется в том месяце, когда работы были приняты заказчиком по акту приемки.

Поскольку вознаграждения по подрядному соглашению входят в перечень не облагаемых взносами в ФСС выплат (подп. 2 п. 3 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ), их необходимо записать в стр. 2 гр. 3 табл. 3 и в помесячной разбивке отчетного периода в соответствующих графах — 4, 5, 6.

ВАЖНО! Компенсационные выплаты на возмещение затрат исполнителя по договору подряда также необходимо включить в состав стр. 2 табл. 3 (подп. «ж» п. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Заполняем таблицу 6

Как уже отмечалось, взносы на травматизм начисляются заказчиком только при условии, что это зафиксировано договором (п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если такой обязанности нет, то и отражать в 6-й табл. ничего не нужно.

Если же обязанность по уплате таких взносов вменена заказчику, вознаграждение подрядчика записывается в стр. 1 табл. 6 в соответствующих графах — 3, 4, 5 и 6.

ВАЖНО! Расходы исполнителя, возмещаемые заказчиком, необходимо зафиксировать в составе не облагаемых взносами сумм по стр. 2 табл. 6 (гр.3–6).

Суммы вознаграждений и взносов в Соцстрах по договору подряда в расчете 4-ФСС отображаются в таблицах 3 и 6. При этом могут начисляться только взносы на травматизм и только в том случае, если данное условие зафиксировано в договоре подряда.

Расчет ФСС 2018 образец за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год

4-ФСС ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ за «травматизм», НС и ПЗ 2019

Заполнение 4 фсс по беременности и родам сейчас не производится . Организации-плательщики страховых взносов сдают в 4-ФСС только на «травматизм» (НС и ПЗ) должны будут предоставить в органы ФСС отчетность по форме 4-ФСС за 2019 год. Форма отчета утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016г. №381. Данным приказом утвержден и Порядок заполнения формы с примером и пояснениями . Ниже дается пример, образец заполнения формы 4-ФСС за 2019 г.

Форма отчета ФСС стала в 2 раза меньше. Из нее убрали таблицы, которые заполняются для налоговой инспекции, оставили только расчет на «травматизм. Теперь этот отчет посвящен только взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Законом от 24 июля 1998 № 125-ФЗ .

Статья поможет узнать, как с 2019 года правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, в какие сроки платить взносы за страховой год.

Таблица 5 также претерпела изменения, сейчас здесь отражаются сведения о результатах специальной оценки рабочих мест и называется она «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года».

В форму 4-ФСС внесены изменения для страхователей, которые предоставляют персонал в другие организации или к ИП

Форма отчетности 4-ФСС дополнена новой таблицей №1.1, которую должны будут заполнять те страхователи, которые временно направляют своих работников по договору о предоставлении труда персонала для работы в другие организации или к ИП. Приказ Фонда соцстрахования от 04.07.16 № 260 с соответствующими изменениями в форму расчета зарегистрирован Минюстом 20 июля 2016 года, и вступит в силу с 1 августа 2016.

4-ФСС для «пилотников»: новые правила заполнения

Начиная с I квартала 2017 года представлять 4-ФСС страхователи должны по новой форме. В связи с этим Соцстрах утвердил порядок заполнения обновленного расчета участниками пилотного проекта.

В регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, выплату пособий по больничным листам производят не работодатели, а непосредственно отделения Фонда. При этом число таких регионов ежегодно растет. Так, в частности, в период с 2017 по 2019 (включительно) к проекту присоединяться еще 39 регионов (по 13 регионов в год).

Порядок заполнения расчета 4-ФСС для участников проекта среди прочего предусматривает свои особенности указания информация для «бывалых пилотников» и страхователей, которым только предстоит присоединиться к проекту.

КУДА сдавать отчет, СРОКИ и СПОСОБЫ СДАЧИ 4-ФСС

Куда сдавать расчет

Если у организации нет обособленных подразделений, то расчет сдавайте в территориальное отделение ФСС по ее местонахождению (п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). То есть по месту регистрации организации.

Если же обособленные подразделения у организации имеются, то форму 4-ФСС нужно сдавать в следующем порядке. Расчет представьте в территориальное отделение ФСС по местонахождению обособленного подразделения, только если:

  1. такое подразделение имеет расчетный (лицевой) счет
  2. и самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам.

Когда же названные условия или хотя бы одно из них не соблюдаются, все показатели по такому подразделению включите в расчет по головному отделению организации и сдайте по его местонахождению. Так же поступите, если обособленное подразделение находится за рубежом. Это следует из положений пунктов 11, 14 статьи 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Сдавать расчеты по форме 4-ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода

Таких периодов четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год:

  • На бумаге их нужно подавать не позднее 20 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  • В электронном виде – не позднее 25 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Если крайний срок сдачи расчета приходится на выходной, отчитайтесь в ближайший рабочий день. Это следует из статьи 193 Гражданского кодекса РФ. Хотя правило о переносе сроков прямо не прописано в Законе от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, можно применять другие отрасли законодательства по аналогии.

Штрафы, Чем грозит несвоевременная сдача расчета

Страхователя, который не представил вовремя отчет по несчастным случаям, оштрафуют по пункту 1 статьи 26.30 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ . Штраф – 5 процентов от суммы взносов , которая причитается в бюджет за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30 процентов от суммы взносов по расчету, а минимальный – 1000 руб.

Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам на травматизм предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Кроме этого, страхователя могут оштрафовать за отказ представить документы, которые подтверждают правильность начисления взносов, и за пропуск срока. Сумма штрафа – 200 руб. за каждый непредставленный документ. Штраф за это же нарушение для должностных лиц – 300–500 руб. (ст. 26.31 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ).

Штрафы за несоблюдение установленного способа представления расчетов по страховым взносам

Отчетность по форме 4-ФСС представляется по установленной форме следующими способами:

  • на бумажном носителе ;
  • электронно по телекоммуникационным каналам связи .

Форма 4-ФСС предоставляется в ФСС на бумажных носителях , если среднесписочная численность сотрудников не превышает 25 человек. В противном случае отчетность необходимо предоставить в электронном виде, заверив ее электронной цифровой подписью.

Если Вы отослали отчетность по форме 4-ФСС по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Если электронный расчет 4 ФСС из-за допущенных ошибок не прошел логический контроль, но при этом он был передан в ФСС своевременно, то чиновники не вправе привлекать страхователя к ответственности за опоздание с отчетностью. К такому выводу пришел арбитражный суд Московского округа в постановлении от 06.03.15 № А40-109343/14.

Суды трех инстанций признали штраф неправомерным, потому что статья 19 Закона № 125-ФЗ предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок отчета в ФСС. А если спецоператор связи подтвердил, что страхователь отправил отчет на шлюз приема расчетов 25 января, то есть в установленный срок. И то, что отчет был сдан с ошибочными параметрами расчета, не является доказательством нарушения срока сдачи отчетности, поскольку указанные ошибочные параметры расчета не имеют отношения к сроку подачи отчетности. Поскольку исходный расчет 4-ФСС был направлен своевременно, оснований для штрафа нет.

Читайте так же:  Налог при продаже доллара в россии

Отчетность 4-ФСС на бумаге сдается :

    лично;

Порядок заполнения формы 4 ФСС с примером и пояснениями

Правила подготовки декларации взноса за «травматизм» прописаны в Порядке, утвержденном приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381. Во многом они совпадают с правилами для налоговой отчетности. В расчете по форме 4-ФСС обязательно заполните титульный лист, таблицы 1, 2 и 5. Остальные таблицы – только если есть данные, которые необходимо отразить. Таковы требования пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381.

При заполнении формы Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Расчета, в строке и соответствующей графе ставится прочерк .

Среднесписочная численность в 4-ФСС

В поле » Среднесписочная численность работников » указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в соответствии с утвержденными уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти формами федерального статистического наблюдения и указаниями по их заполнению.

В ней покажите расчетную базу по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер страхового тарифа по этому виду взносов зависит от класса профессионального риска, присвоенного организации (ст. 1 Закона от 22 декабря 2005 № 179-ФЗ, ст. 1 Закона от 1 декабря 2014 № 401-ФЗ). В свою очередь, класс профессионального риска зависит от вида экономической деятельности организации. Классификация видов экономической деятельности утверждена приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 № 851н. Многопрофильные организации с подразделениями, деятельность которых отличается от основной, могут быть отнесены сразу к нескольким классам профессионального риска.

Если вся деятельность организации отнесена к одному классу профессионального риска, расчет по форме 4-ФСС заполните один раз. Все показатели в нем укажите в целом по организации.

Если у организации есть подразделения с повышенными (пониженными) классами профессионального риска, расчет по форме 4-ФСС составляйте по каждому из них.

Её заполняют только работодатели, которые временно передают своих сотрудников другим организациям или предпринимателям. Страховые взносы с выплат этим сотрудникам начисляет «направляющая сторона», то есть работодатель.

Она заполняется, если в отчетном периоде выплачивали больничные пособия в связи с производственными травмами и профзаболеваниями, финансировали мероприятия по профилактике травматизма, несли другие расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Полный перечень таких расходов – в пункте 1 статьи 8 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Расходы на спецоценку отразите в 4-ФСС, если в 2017 году получили разрешение фонда на ее финансирование. Укажите расходы в том отчетном периоде, когда выполнены два условия. Первое – организация оплатила расходы. Второе – у нее есть разрешение ФСС о финансировании СОУТ за счет взносов на случай травматизма.

Если ваша организация не расходовала средства в 2017 году на спецоценку или расходовала, но вы не обращались в фонд за финансированием, затраты в форме 4-ФСС не показывайте.

Чтобы получить разрешение фонда на финансирование спецоценки условий труда, подайте заявление и комплект документов в ФСС до 1 августа. Фонд рассмотрит их и решит, может ли ваша организация уменьшить взносы на травматизм и в какой сумме.

Если фонд разрешил финансировать оценку СОУТ, покажите потраченные суммы в таблицах 2 и 3 в пределах разрешенного лимита. Если часть расходов оплатили за счет собственных средств, в форме 4-ФСС их не отражайте.

Если провели в 2017 году оценку труда за счет взносов на травматизм, подайте вместе с 4-ФСС отчет об использовании средств фонда.

Количество рабочих мест, на которых надо провести оценку, всегда отражают в таблице 5. Оплатили расходы за счет страховых взносов или средств организации – не важно.

Таблицу 4 формы 4-ФСС заполняйте, если в течение года у страхователя были несчастные случаи на производстве или выявили профзаболевания.

Нулевая 4-ФСС 2019 образец, нужно ли сдавать ?

Даже если в течение отчетного периода организация не вела деятельность, если у ООО нет работников, «нулевой» расчет все равно нужно сдать. Никаких исключений для таких случаев в действующем законодательстве нет.

В 2019 какие страницы обязательны в 4 фсс ?

В «нулевом» расчете по форме 4-ФСС заполните только обязательные листы: титульный и таблицы 1, 2, 5. Остальные листы не заполняются.

В верхней части формы на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя. Возьмите его из уведомления, которое территориальный орган ФСС России выдал при регистрации.

Нулевая 4-фсс 2017 бланк, новая форма, образец заполнения в формате excel (с 1 квартала 2017 года)

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС

Взносы на травматизм . Сумму выплат, которые не облагаются взносами на травматизм, надо отразить в столбце 5 таблицы 6 расчета. Перечень таких выплат содержит статья 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В этот перечень не входят выплаты в пользу временно пребывающих в России иностранных работников. То есть взносы на травматизм с таких выплат надо начислять. Хотя обычные взносы не надо. Еще одно отличие — с выплат в рамках гражданско-правовых договоров обычные взносы не платят. А вот условие об уплате работодателем взносов на травматизм может быть предусмотрено в договоре подряда (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Расходы на выплату пособий

Взносы на травматизм . Пособия не облагаются взносами на травматизм. Сумму пособий надо показать в столбце 5 таблицы 6.

Помимо этого суммы выплаченных пособий надо отразить отдельно в таблице 2. Здесь показывают только фактически выплаченные пособия за счет фонда. То есть если бухгалтер рассчитал пособие, но пока его не выдал, то сумму заносить в расчет не надо. Общую сумму расходов на выплату пособий заносят в строку 15 таблицы 1. Этот показатель уменьшает сумму начисленных взносов.

Уточненный расчет 4-ФСС

Можно подать, если обнаружили, что в первичном расчете:

  • допустили ошибки;
  • не отразили или не полностью отразили какие-то сведения;
  • указали недостоверную информацию.

При этом обязанность подать уточненный расчет по форме 4-ФСС есть только в одной ситуации – организация занизила суммы страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета – это право, а не обязанность организации. Такой порядок установлен пунктом 1.2 статьи 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ .

Уточненный расчет составляют по форме, которая действовала в периоде, за который вы выявили ошибки. Номер уточненного расчета укажите на титульном листе в поле «Номер корректировки». Например, если вы впервые уточнили расчет за II квартал 2018 года, поставьте номер 001.

Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в фонд остаток взносов и пени. Тогда вам не начислят штраф (подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Организация обязана пересчитать и доплатить взносы, если фонд повысил тариф из-за смены основного вида деятельности. При этом, когда организация получит уведомление об изменении тарифа, то, скорее всего, расчет 4-ФСС за I квартал уже будет сдан. Уточнять его организации не обязательно – пересчет взносов связан не с ошибкой, а с тем, что фонд установил новый тариф. Однако территориальные отделения ФСС в некоторых регионах требуют уточнить расчет за I квартал. Поэтому выясните позицию фонда по месту учета организации.

Перерасчет взносов по новому тарифу из-за смены основного вида деятельности покажите в таблице 2 расчета за полугодие:

  • по строке 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» – сумму взносов к доплате;
  • строке 16 «Уплачено страховых взносов» – реквизиты платежного поручения и сумму, если уже успели доплатить пересчитанные взносы;
  • строке 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» – сумму пересчета, если еще не успели доплатить взносы.

В строку 2 «Начислено к уплате страховых взносов» пересчет не вносите, иначе не сойдутся контрольные соотношения. Показатель «на начало отчетного периода» строки 2 таблицы 2 отчета за полугодие должен быть равен начисленным взносам из графы 3 строки 2 таблицы 2 отчета за I квартал (приказ ФСС от 09.03.2017 № 83). Кроме того, неоплаченный пересчет не задолженность, поэтому не указывайте его по строке 20.

ФСС может уменьшить тариф взносов «на травматизм», если у организации изменился основной вид деятельности. Пересчитайте взносы по новой ставке с начала календарного года. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 26.12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом безопаснее подать уточненку по форме 4-ФСС.

В расчете нет специальных строк, где можно указать, как вы пересчитали взносы. Ревизоры из фонда просто не поймут, откуда возникла переплата. Не забудьте поменять тариф взносов на актуальный. Его указываете в строках 5 и 9 таблицы 1 расчета. В таблице 2 уточненки за I квартал укажите:

  • по строке 2 «Начислено к уплате страховых взносов» – начисления, пересчитанные по пониженному тарифу;
  • строкам 9 «Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода» и 11 «За счет переплаты страховых взносов» – сумму переплаты, которая образовалась у организации;
  • строке 16 «Уплачено страховых взносов» – фактически перечисленные суммы взносов.

Как вернуть переплату взносов на «травматизм»

Чтобы вернуть переплату, подайте в фонд заявление по форме 23-ФСС, утвержденной приказом ФСС от 17.11.2016 № 457. Если решите зачесть переплату в счет будущих платежей, оставьте все как есть. Переплату зачтут автоматически (п. 6 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ). Рассчитывайте взносы, как и раньше, а платите в бюджет меньше, пока переплата не зачтется полностью.

Пример заполнения расчета за 9 месяцев 2017 г.

Ниже показан самый простой пример заполнения отчетности в ФСС за 9 месяцев 2017 года с комментариями и пояснениями на основании Порядка заполнения формы 4-ФСС и требований действующего законодательства. Форма заполняется на основе плана счетов бухгалтерского учета.

Данные для примера заполнения 4-ФСС за 9 месяцев 2017 г.

Ниже даны исходные данные для примера, как заполнить форму 4-ФСС, если организация использует труд инвалидов.

В организации работает один инвалид II группы. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитаны:

  • по тарифу 0,2 процента (1-й класс профессионального риска согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска) – с выплат всему персоналу, кроме инвалида;
  • по тарифу 0,12 процента (0,2 × 60%) – с выплат инвалиду.

По состоянию на 1 января 2017 года организация имела задолженность перед ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за декабрь 2016 года в размере 290 руб. В течение отчетного периода взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечислены в следующих размерах:

  • в январе – 290 руб. (взносы уплачены 12 января – за декабрь 2016 года);
  • в феврале – 76 руб. (взносы уплачены 12 февраля – за январь 2017 года);
  • в марте – 76 руб. (взносы уплачены 14 марта – за февраль 2017 года);
  • в апреле – 76 руб. (взносы уплачены 13 апреля – за март 2017 года);
  • в мае – 86 руб. (взносы уплачены 12 мая – за апрель 2017 года);
  • в июне – 86 руб. (взносы уплачены 14 июня – за май 2017 года);
  • в июле – 86 руб. (взносы уплачены 12 июля – за июнь 2017 года);
  • в августе – 86 руб. (взносы уплачены 14 августа – за июль 2017 года);
  • в сентябре – 86 руб. (взносы уплачены 12 сентября – за август 2017 года).

Взносы за сентябрь 2017 года в сумме 86 руб. были перечислены в октябре 2017 года, то есть за пределами отчетного периода.

Состояние расчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в форме 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года. Несчастных случаев на производстве в организации не было. Мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались. Поэтому таблицы 3 и 4 формы 4-ФСС бухгалтер не заполнял.

В течение 2016 года страхователь провел специальную оценку условий труда. В таблицу 5 бухгалтер внес ее результаты.

Должны ли включаться выплаты по гражданско-правовому договору в строку 1 таблицы 3 формы 4-ФСС

Вопрос-ответ по теме

Должны ли включаться выплаты по договору ГПХ в таблицу 6 Расчета ФСС за 1 квартал 2016 в 1 строку и во 2 строку соответственно? Поскольку территориальный ФСС начислил пени за расхождение базы для начисление взносов в таблице 3 и в таблице 6.

Облагаемые базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на случай травматизма могут не совпадать.

Главные новости декабря для бухгалтера

Суммы вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору на выполнение работ, оказание услуг входят в состав объекта обложения страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Эти суммы вы включаете в строку 1 таблицы 3 формы 4-ФСС.

Одновременно эти суммы вы показываете по строке 2 таблицы 3, как необлагаемые на основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Таблицу 6 вы заполняете в соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Если в договоре гражданско-правового характера есть условие о начислении на вознаграждение взносов на случай травматизма, вознаграждения относятся к объекту обложения страховыми взносами (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Вы их включаете в строку 1 таблицы 6.

Если в договоре не прописана обязанность уплачивать взносы на случай травматизма, сумму вознаграждения не отражайте ни в одной из строк таблицы 6.

Такой вывод следует из письма ФСС от 11.06.2015 № 02-09-14/05-8605, в котором чиновники разъяснили, когда нужно заполнять таблицу 6.

Заполнение таблицы 6 в отчете 4-ФСС по начислениям в рамках договора подряда

Вопрос-ответ по теме

Подскажите, пожалуйста, заполняю отчет 4-ФСС, 6 таблица, суммы договоров подряда должны быть и в строке 1 и в строке 2? База по начислению страховых взносов по таблицы 3 и 6 должны равняться?

Базы по начислению страховых взносов по таблицам 3 и 6 формы 4-ФСС не обязательно должны равняться. Не обязательно сумма вознаграждения по договорам подряда попадет в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС.

Читайте так же:  Легкая атлетика требования

Дело в том, что условие о страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливают стороны договора подряда (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Они могут включить его в договор или не включить.

Если в договоре подряда написано, что исполнитель застрахован от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вы должны:

— начислять на суммы его вознаграждения страховые взносы на случай травматизма по тарифу, который установлен вашей компании на 2016 год;

— включить сумму его вознаграждения в строку 1 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год;

— НЕ включать вознаграждение в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год, оно попадет в облагаемую базу по строке 3.

Если условия о страховании на случай травматизма в договоре нет или в нем четко написано, что исполнитель НЕ является застрахованным лицом по данному виду страхования, тогда:

— страховые взносы на случай травматизма вы не начисляли;

— включите вознаграждение и в строку 1, и в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год, в облагаемую базу оно не попадет.

В таблице 3 формы 4-ФСС вы определяете облагаемую базу по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В 2016 году любые вознаграждения по договорам подряда не облагались этими страховыми вносами на основании части 2 стати 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Суммы вознаграждений по договорам подряда в таблице 3 формы 4-ФСС вы всегда включаете и в строку 1, и в строку 2. Они никогда не попадают в облагаемую базу в строку 4 таблицы 3.

Таким образом, если исполнитель по договору подряда застрахован на случай травматизма, облагаемые базы для взносов на случай травматизма и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не совпадут. Показатели в таблицах 3 и 6 формы 4-ФСС будут разными

Также базы по разным видам страхования могут отличаться, если у некоторых ваших работников облагаемый доход в 2016 году превысил предельную величину облагаемой базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С суммы превышения вы продолжали начислять только взносы на случай травматизма.

Договор подряда в форме 4 фсс

Приложение к письму МНС РФ
от 19 июня 2001 года СА-6-07/[email protected]

«РАЗЪЯСНЕН?пЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПР?пМЕНЕН?пЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ЕД?пНОМ СОЦ?пАЛЬНОМ НАЛОГЕ (ВЗНОСЕ)»

1. Вопрос. Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, плательщиками единого социального налога (взноса)?
Как определить налоговую базу по единому социальному налогу (взносу) в случае, если организация или индивидуальный предприниматель наряду с деятельностью, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляют иные виды деятельности?

Ответ. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.07.1998 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» со дня введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением перечисленных в статье 1 Федерального закона от 31.07.1998 148-ФЗ девяти налогов, сборов и по?/лин.
Федеральным законом от 05.08.2000 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» единый социальный налог (взнос) включен в статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и не указан в числе девяти налогов, сборов и по?/лин, подлежащих уплате организациями и индивидуальными предпринимателями, пере?/ед?/ими на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Таким образом, указанные организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками единого социального налога (взноса) ни со своего дохода, ни с выплат, производимых наемным работникам.
Если организация или индивидуальный предприниматель переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, но одновременно осуществляют и иные виды деятельности, то они уплачивают единый социальный налог (взнос) с выплат, производимых в пользу наемных работников по всем основаниям за выполнение работ по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а индивидуальные предприниматели — от доходов, полученных от таких видов деятельности.
При этом, если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам по каждому виду деятельности, то для целей исчисления единого социального налога (взноса) расчет таких выплат, целесообразно производить пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.

2. Вопрос. Кто относится к физическим лицам — работодателям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве плательщиков единого социального налога (взноса)?

Ответ. В целях исчисления единого социального налога (взноса) к физическим лицам — работодателям относятся граждане, в том числе и иностранные, не зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющие труд наемных работников.
Физические лица — работодатели могут применять труд других физических лиц при найме их по трудовому договору (контракту) и (или) договорам гражданско-правового характера, предметом которых может являться, например, выполнение работ по строительству личного гаража, дачного домика, работы по дому в качестве домработницы, няни, личного парикмахера, повара, преподавателя и т.п.

3. Вопрос. Какие договоры относятся к договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и чем они отличаются от трудовых договоров?

Ответ. К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и вознаграждения по которым являются объектом обложения единым социальным налогом (взносом) (за исключением части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), относятся договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
В соответствии со статьей 420 Гражданского кодекса Российской Федерации договором признается согла?/ение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Такими договорами, в частности, являются договоры: подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор.
Пунктом 2 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Согласно пункту 3 вы?/еназванной статьи стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (сме?/анный договор). К отно?/ениям сторон по сме?/анному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в сме?/анном договоре, если иное не вытекает из согла?/ения сторон или существа сме?/анного договора.
По гражданско-правовому договору исполняется индивидуально-конкретное задание (поручение, заказ и др.). Предметом такого договора служит конечный результат труда (построенное или отремонтированное здание, доставленный груз, подготовленный бухгалтерский отчет и др.).
Так, например, по договору подряда в соответствии со статьей 702 Гражданского кодекса Российской Федерации подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу и сдать ее результат.
Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда — выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.
По договорам гражданско-правового характера одна сторона выполняет определенные виды работ или услуг, обусловленные договором, (вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности) для другой стороны.
Согласно статье 15 Кодекса законов о труде Российской Федерации трудовой договор (контракт) есть согла?/ение между работником и работодателем (физическим либо юридическим лицом), по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (физическое либо юридическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и согла?/ением сторон.
Характерным признаком трудового договора служит установление для работающих четких правил внутреннего трудового распорядка и обеспечение работодателем предусмотренных законодательством условий труда.

4. Вопрос. Что понимается под вознаграждениями, выплачиваемыми по лицензионным договорам, и в каких случаях они облагаются единым социальным налогом (взносом)?

Ответ. Согласно статье 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом (взносом) являются, в том числе, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам.
В соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом СССР от 31.05.91 N2213-1 «Об изобретениях в СССР», Законом СССР от 10.07.91 N2328-1 «О промы?/ленных образцах», Законом Российской Федерации от 06.08.93 N5605-1 «О селекционных достижениях», Законом Российской Федерации от 23.09.92 N3517-1 «Патентный закон Российской Федерации») любое лицо, не являющееся патентообладателем, вправе использовать изобретение, полезную модель, промы?/ленный образец, защищенные патентом, фирменное наименование, товарный знак ли?/ь с разре?/ения патентообладателя (на основе лицензионного договора). По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование охраняемого объекта промы?/ленной или интеллектуальной собственности в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.
Следовательно, все выплачиваемые лицензиару, обусловленные договором, суммы будут являться для лицензиата выплатой вознаграждений в пользу лицензиара, а для самого лицензиара — доходами, полученными по лицензионным договорам.
Вознаграждения, выплачиваемые работодателем работникам по лицензионным договорам, облагаются единым социальным налогом (взносом) в общеустановленном порядке, за исключением части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Если лицензиаром является индивидуальный предприниматель, то на основании пункта 1 статьи 236 Кодекса вознаграждения, выплачиваемые ему по лицензионным договорам, у лицензиата не подлежат обложению единым социальным налогом (взносом), т.к. индивидуальные предприниматели осуществляют деятельность от своего имени и уплату единого социального налога (взноса) производят самостоятельно, в том числе и от вознаграждений, получаемых по лицензионным договорам, за минусом расходов, связанных с их выполнением.
5. Вопрос. Будут ли суммироваться выплаты в размере, не превы?/ающем 1000 рублей на одного работника в течение налогового периода, произведенные в виде сельскохозяйственной продукции и (или) товаров для детей, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса не облагаются единым социальным налогом (взносом)?
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превы?/ающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.
Учитывая положение вы?/еуказанной статьи, что объектом обложения единым социальным налогом (взносом) являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников по всем основаниям, выплаты в размере до 1000 рублей включительно на одного работника, произведенные в виде сельскохозяйственной продукции и (или) товаров для детей, не облагаются единым социальным налогом (взносом) у работодателя в том месяце, котором они были начислены. Суммирование этих выплат в налоговом периоде не производится.

6. Вопрос. Подлежат ли обложению единым социальным налогом (взносом) суммы дивидендов, выплаченные по акциям?

Ответ. В соответствии со статьей 236 Кодекса для работодателей организаций, производящих выплаты наемным работникам, объектом налогообложения для исчисления единого социального налога (взноса) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по всем основаниям. При этом указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций.
Учитывая, что согласно статье 43 Кодекса дивиденды по акциям выплачиваются за счет прибыли, остающейся после налогообложения, то они не включаются в налоговую базу при исчислении единого социального налога (взноса).

7. Какой порядок уплаты единого социального налога (взноса) подразделениями вневедомственной охраны? В соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 18.04.91 N 1026-1 «О милиции» (далее — Закон) милиция в Российской Федерации подразделяется на криминальную милицию и милицию общественной безопасности, которые в своей деятельности подчиняются Министерству внутренних дел Российской Федерации.
Согласно статье 9 Закона подразделения милиции вневедомственной охраны при органах внутренних дел относятся к милиции общественной безопасности.
Статьей 17 Закона установлено, что сотрудниками милиции являются граждане Российской Федерации, состоящие на должностях рядового или начальствующего состава органов внутренних дел, которым в установленном порядке присвоены специальные звания рядового или начальствующего состава органов милиции. Этой статьей также предусмотрено, что сотрудники милиции могут проходить службу не на должностях рядового или начальствующего состава в следующих случаях:
а) нахождения в распоряжении органов внутренних дел;
б) нахождения за ?/татом;
в) прикомандирования к органам государственной власти, а также к иным организациям.
В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.00 N150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» Министерство внутренних дел Российской Федерации в 2001 году освобождается от уплаты единого социального налога (взноса) в части, исчисляемой и уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации с денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, подразделения вневедомственной охраны не уплачивают единый социальный налог (взнос) с денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Выплаты, производимые подразделениями вневедомственной охраны в пользу лиц вольнонаемного состава, не относящихся к вы?/еперечисленным категориям военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава, имеющих специальные звания, облагаются единым социальным налогом (взносом) в общеустановленном порядке.

8. Вопрос. Облагается ли единым социальным налогом (взносом) материальная выгода, получаемая работником банка от размещения средств в этом банке на льготных условиях?

Читайте так же:  Заявление об оспаривании отцовства в судебном порядке

Ответ. В соответствии с пунктом 4 статьи 237 Кодекса при расчете налоговой базы учитывается материальная выгода, получаемая работником от работодателя.
Если работник банка по вкладам в этом банке будет иметь материальную выгоду, получаемую от размещения средств на более выгодных условиях, например, под более высокие проценты, по сравнению с условиями, предоставляемыми банком другим клиентам, то такая материальная выгода облагается единым социальным налогом (взносом).
Полученная материальная выгода определяется как разница между доходами, полученными от размещения средств в банке на льготных условиях и процентными доходами, получаемыми при размещении средств в банке на обычных условиях.

9. Какой порядок уплаты единого социального налога (взноса) участниками совместной деятельности.

В соответствии со статьей 236 Кодекса плательщиками единого социального налога (взноса) признаются, в частности, организации-работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Согласно статье 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Под российской организацией в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьям 1041 и 1042 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Сторонами договора простого товарищества, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Таким образом, объединение индивидуальных предпринимателей и (или) коммерческих организаций — товарищей, осуществляющих совместную деятельность в рамках договора простого товарищества, не является юридическим лицом и плательщиком единого социального налога (взноса) и, соответственно, не подлежит постановке на учет в налоговом органе.
В соответствии со статьей 1043 ГК РФ внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.
Согласно статье 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участников простого товарищества.
В соответствии с пунктами 3, 13 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденных приказом Минфина России от 24.12.98 N 68н, данные отдельного баланса в баланс организации-товарища, ведущего общие дела, не включаются.
Товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора простого товарищества информацию, необходимую им для формирования налоговой и иной документации в порядке и сроки, оговоренные договором.
Учитывая изложенное, каждый участник совместной деятельности является плательщиком единого социального налога (взноса) с выплат, начисленных в пользу работников, занятых в совместной деятельности.
При этом, выплаты и вознаграждения работникам начисляются пропорционально доходам, полученным каждым участником совместной деятельности.

10. Вопрос. Каким образом и кем производится начисление и уплата единого социального налога (взноса) в случае оплаты организацией страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования работников, если впоследствии выплаты застрахованным лицам были произведены?

Ответ. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам, не подлежат обложению единым социальным налогом (взносом).
Правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения Российской Федерации определены Законом Российской Федерации от 28.06.91 N1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (далее — Закон о медицинском страховании).
Законом о медицинском страховании не предусмотрена выплата страховых сумм застрахованному лицу.
Если же по договору добровольного медицинского страхования работников предусмотрены выплаты денежных средств застрахованным работникам, то на суммы страховых взносов (платежей), перечисленных организацией-работодателем в страховую медицинскую организацию, начисление единого социального налога (взноса) должно быть произведено в общеустановленном порядке организацией-работодателем, которая произвела перечисление средств в страховую компанию. При этом, согласно статье 242 Кодекса, датой получения дохода будет считаться день начисления выплат в пользу работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются выплаты).

11. Вопрос. Распространяется ли действие подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Кодекса на все организации, производящие выплаты работникам за счет членских взносов?

Ответ. Перечень организаций, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Кодекса, является исчерпывающим.
На другие организации, производящие выплаты за счет членских взносов, и не указанные в этом подпункте, льготы по уплате единого социального налога (взноса) не распространяются.

12. Вопрос. Могут ли налогоплательщики, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, производить уплату единого социального налога (взноса) в Фонд социального страхования Российской Федерации в добровольном порядке?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 235 Кодекса налогоплательщики, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, не уплачивают единый социальный налог (взнос) в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Согласно статье 241 Кодекса они уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 указанной статьи. Производить уплату единого социального налога (взноса) в Фонд социального страхования Российской Федерации налогоплательщики, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, могут после установления в законодательном порядке для них такой обязанности, а также порядка ее исполнения.

13. Вопрос. Если организация получила право на применение в 2001 году регрессивных ставок единого социального налога (взноса), обязана ли она ежемесячно соблюдать условия, предусмотренные абзацем вторым пункта второго статьи 241 Кодекса?

Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса налогоплательщики-работодатели, получив?/ие право применять в текущем налоговом периоде регрессивные ставки налога, предусмотренные пунктом 1 статьи 241 Кодекса, должны еще ежемесячно осуществлять контроль за величиной налоговой базы, накопленной с начала года.
В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, исчисленная в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 2 статьи 241 Кодекса, становится менее суммы, равной 4.200 рублям, умноженным на количество месяцев в текущем налогом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог за истек?/ий месяц по ставкам, предусмотренным пунктом 1 вы?/еназванной статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
Таким образом, для того, чтобы ежемесячно расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) производить по регрессивным ставкам, организации необходимо соблюдать также условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 241 Кодекса.

14. Вопрос. Обязаны ли плательщики единого социального налога (взноса) производить исчисление и уплату этого налога при каждом получении средств на оплату труда в банке в течение отчетного месяца?

Ответ. В соответствии со статьей 243 Кодекса исчисление авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) производится по окончании отчетного периода. Отчетным периодом по единому социальному налогу (взносу) является календарный месяц.
Уплата авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) налогоплательщиками — работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истек?/ий месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Таким образом, Кодексом установлена однократная уплата авансовых платежей по налогу по окончании отчетного месяца и не предусмотрена их уплата при каждом получении налогоплательщиком в банке средств на оплату труда в течение отчетного месяца.

15. Порядок начисления пени за несвоевременную уплату налога по авансовым платежам.

В соответствии со статьей 240 Кодекса отчетным периодом по единому социальному налогу (взносу) признается календарный месяц.
Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса уплата авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истек?/ий месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Статьей 75 Кодекса установлено, что пеня начисляется за несвоевременную уплату налога. Начисление производится за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пленум Выс?/его Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 20 постановления от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» определил, что пени за просрочку уплаты авансовых платежей могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса.
Налоговая база по налогу для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором — пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Кодекса, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников (статья 237 Кодекса).
Учитывая изложенное, пени за несвоевременную уплату единого социального налога (взноса) должны начисляться начиная с 16 — го числа месяца, следующего за отчетным.

16. Вопрос. Должны ли представлять ежемесячные расчеты по авансовым платежам, а также налоговые декларации по единому социальному налогу (взносу) организации, все выплаты которых в пользу работников не подлежат обложению единым социальным налогом (взносом)?

Ответ. Статьей 243 Кодекса на налогоплательщиков возложена обязанность ежемесячного представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу).
В этой связи организации и физические лица, выступающие в качестве работодателей и производящие выплаты наемным работникам, обязаны представлять расчеты по авансовым платежам, а также декларации по единому социальному налогу (взносу), независимо от того, подлежат или не подлежат налогообложению производимые ими выплаты.
В указанных документах заполняются следующие показатели:
объект налогообложения, где отражаются все выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в соответствии со статьей 236 Кодекса;
суммы, не подлежащие налогообложению, где отражаются все выплаты, произведенные работникам и не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса;
суммы налоговых льгот, где отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, по которым в соответствии со статьей 239 Кодекса предоставлены льготы по уплате единого социального налога (взноса);
налоговая база, которая определяется как разность между объектом налогообложения, суммой, не подлежащей налогообложению, и суммой налоговых льгот.
Если налоговая база равна нулю, дальней?/ий расчет не производится.

17. Вопрос. Какие органы (Министерства Российской Федерации по налогам и сборам или Фонда социального страхования Российской Федерации) в 2001 году будут осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления в Фонд социального страхования Российской Федерации страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Ответ. На основании статьи 11 Федерального закона от 05.08.2000 N118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого социального налога (взноса), а уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Согласно статье 18 Федерального закона от 24.07.98 N125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» сбор указанных страховых взносов возложен на страховщика, т.е. на Фонд социального страхования Российской Федерации.

18. Вопрос. После введения единого социального налога (взноса) должны ли уплачиваться в Пенсионный фонд Российской Федерации страховые взносы в размере 1% выплат, начисленных в пользу граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг) и 14% выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей возду?/ных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)?

Ответ. С введением в действие с 1 января 2001 года части второй Налогового кодекса Российской Федерации, взимание страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1% выплат, начисленных в пользу граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам или получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, не производится.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.02.99 N37-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О государственных пенсиях в Российской Федерации» сверх предусмотренных ежегодно утверждаемых федеральными законами тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации установлен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей возду?/ных судов гражданской авиации, в размере 14 процентов от выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей возду?/ных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.
С 1 января 2001 года взносы в государственные социальные внебюджетные фонды уплачиваются в составе единого социального налога (взноса).
Вместе с тем, страховые взносы, начисляемые на выплаты в пользу членов летных экипажей возду?/ных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), уплачиваются независимо от взимания единого социального налога (взноса).
Контроль за правильностью исчисления и уплатой этих страховых взносов осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации.

Версия для печати
К списку документов