Частный предприниматель 2 группа единый налог

Содержание:

Календарь для единщиков третьей группы – 2018

Единщики третьей группы применяют следующие ставки единого налога (ЕН):

–5% дохода (если предприниматель не является плательщиком НДС);

–3% дохода + НДС (для плательщиков НДС).

Уплачивается ЕН ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока уплаты единого налога приходится на праздничный или выходной день, уплатить налог необходимо накануне.

Отчитываются единщики третьей группы также ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Единый социальный взнос (ЕСВ) уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по ставке 22% размера минимальной заработной платы за месяц (в 2018 году – 819,06 грн). Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на праздничный или выходной день, последним днем уплаты считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным.

Отчитаться по ЕСВ необходимо до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены только единщики, которые относятся к лицам с инвалидностью, получают пенсию по возрасту или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

В таблице приведены предельные даты уплаты и представления отчетности по ЕН и ЕСВ.

Ставки единого налога – 2018

С 1 января 2018 года действуют следующие ставки единого налога.

Ставки единого налога для упрощенцев первой и второй группы утверждаются решениями местных советов в зависимости от видов деятельности. Но для первой группы они не могут быть более 10% размера ПМ для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года, а для второй группы – не более 20% МЗП, установленной на 1 января отчетного года (ст. 293 НКУ).

Таким образом, максимальные ставки единого налога составляют:

– для первой группы – 176,20 грн;

– для второй группы – 744,60 грн.

Ставки налога для третьей группы не изменились (5% либо 3%+НДС). На эти ставки не влияют ни размеры МЗП и ПМ, ни местные советы.

Осталась неизменной и ставка единого налога с дохода, полученного с нарушением условий применения упрощенной системы – 15%. Такая ставка применяется к:

– сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;

– доходу единщиков первой и второй группы от вида деятельности, не указанного в реестре единщиков или запрещенного для данной группы;

– доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;

– доходу, полученному от запрещенного для единщиков вида деятельности.

Размеры минимального и максимального единого взноса для предпринимателей в 2018 году

Единщики обязаны уплачивать ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса, который исчисляется как произведение МЗП и ставки ЕСВ (22%).

Минимальный ЕСВ за месяц составит 819,06 грн (3 723 грн х 22%). Обратим внимание, что с 2018 года единщики первой группы не имеют права уплачивать ЕСВ в половинном размере от минимального. Эта льгота отменена Законом Украины от 03.10.2017 г. № 2148-VIII “О внесении изменений в законодательные акты относительно повышения пенсий”.

Общесистемщики начисляют ЕСВ на сумму предпринимательского дохода, подлежащего обложению налогом на доходы. При этом сумма ЕСВ также не может быть менее размера месячного минимального страхового взноса.

Однако с 2018 года изменилась максимальная величина дохода, на которую начисляется ЕСВ, она составляет 15 размеров МЗП (55 845 грн). Следовательно, максимальный ЕСВ в месяц составит 12 285,90 грн.

Не уплачивают за себя ЕСВ предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые относятся к лицам с инвалидностью, получают пенсию по возрасту или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Кроме того, с 2018 года для всех предпринимателей установлены единые квартальные сроки для уплаты ЕСВ – до 20-го числа следующего за кварталом месяца. То есть общесистемщики будут уплачивать ЕСВ в те же сроки, что и единщики.

Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика

Предприниматели в своей деятельности могут применять две системы налогообложения – общую и упрощенную. Причем на упрощенной системе налогообложения они могут применять три группы (1 — 3).

Предлагаем для ознакомления сравнительную характеристику систем налогообложения по таким критериям, как:

Изучив эти критерии, вы сможете выбрать оптимальные условия налогообложения для своей деятельности. Хотите определиться с приемлемой для вас системой налогообложения – смотрите здесь.

Сравнительные характеристики систем налогообложения частных предпринимателей:

Ограничения по объему выручки и количеству работников

Ограничения по видам деятельности

Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из групп:

– производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
– добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
– добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
– деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
– деятельность по управлению предприятиями;
– предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
– деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
– деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
– технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
– деятельность в сфере аудита;
– предоставление в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 гектара, жилых помещений и/или их частей общей площадью свыше 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
– деятельность страховых (перестраховых) брокеров;
– деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
– обмен валют.
Не смогут быть единщиками нерезиденты Украины.

Порядок регистрации в качестве плательщика налогов

Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

Основные показатели для выбора единщиком группы

Не могут работать во второй группе предприниматели:

  • предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
  • осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.

Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

  • сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
  • доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
  • доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
  • доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
  • доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).

Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

  • деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
  • добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
  • организацию и проведение гастрольных мероприятий;
  • технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
  • деятельность в сфере аудита;
  • предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
  • деятельность страховых (перестраховых) брокеров.
Читайте так же:  Государственная экспертиза гтс

Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

Что считается доходом единщика?

Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

Что не включается в состав дохода?

В состав дохода единщика не включаются:

  • пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
  • суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
  • суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
  • суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
  • суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
  • суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
  • суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
  • налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
  • суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
  • страховые выплаты и возмещения;
  • средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
  • суммы кредитов.

Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу, но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Как уплачивать единый социальный взнос?

Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчитаться по ЕСВ необходимо один раз по итогам года – до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

Материал для сайта подготовлен 1 февраля 2018 года

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

Отчетность предпринимателя на едином налоге в 2018 году

1. По единому налогу: сроки подачи отчетности в 2018 году по группам:

1-я группа и 2-я группа в 2018 году Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно (основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2018 году.

3-я группа подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п. 49.18.2. Налогового кодекса)
Сроки подачи отчетов:
за IV квартал 2017– до 9 февраля 2018 (включительно)
за І квартал 2018 – до 09 мая 2018 (включительно)
за II квартал 2018 – до 09 августа 2018 (включительно)
за ІІІ квартал 2018 – до 09 ноября 2018 (включительно)
за IV квартал 2018– до 9 февраля 2019 (включительно)

Форма подачи отчетов по единому налогу:
Отчеты по единому налогу могут подаваться на бумажных носителях и в электронном виде. Обязанность подачи отчетов исключительно в электронном виде лежит только на крупных и средних предприятиях ( оборот от 70 млн. грн в год) (требование п. 49.4 Налогового кодекса).
Предприниматели (СПД, ФОП) на едином налоге не обязаны сдавать отчет в электронном виде, требования налоговой — это ПРОИЗВОЛ . Жалуйтесь. Посылайте отчет по почте, но не забывайте, что отчет нужно отправить по почте не позже чем за 5 дней до предельного срока.
Способы подачи отчетов по единому налогу:
а) лично предпринимателем или доверенным лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения . (не позднее чем за 5 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов);
в) средствами электронной связи в электронной форме (Кабінет платника податків).

2. По единому социальному взносу ЕСВ подается только годовой отчет.
Срок подачи годового отчета по ЕСВ за 2017 год до 09 февраля 2018 года (включительно). (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р.)
НЕ подают отчеты. ФО-П на едином налоге, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию по возрасту или социальную помощь. (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р. )

Форма и способы подачи отчетов по ЕСВ:
1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше пяти. Отчет подается в налоговую (фискальную) службу лично предпринимателем или по доверенности.
3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в электронном виде на флешке или CD/DVD. Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
4. Отчет можно отправлять по почте: заказным письмом с описью вложения. Если отправляете почтой, то день принятия почтовым отделением считается днем подачи отчета по ЕСВ. (Это новая норма. действует с 07.07.2014. Смотрите пункт 4 частини другої статті 6 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Читайте так же:  Экологическая экспертиза шпаргалка

а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно. Декларация подается по новой форме.

б) 3-я группа. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме.
Заполнить и распечатать декларацию онлайн можно здесь >>>>>>>>>>

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

за IV квартал 2017 – до 9 февраля 2018 (включительно)

за І квартал 2018 – до 09 мая 2018 (включительно)
за II квартал 2018 – до 09 августа 2018 (включительно)
за ІІІ квартал 2018– до 09 ноября 2018 (включительно)
за IV квартал 2018– до 9 февраля 2019 (включительно)

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2017 год — 09 февраля 2018 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) — плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2017 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2018 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.).
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 2.
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2018 год >>>>

Единый налог в 2019 году в Украине

С начала прошлого года система налогообложения подверглась некоторым изменениям, при этом размер ставок единого налога остался неизменным.

В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо — предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.

Что такое единый налог в Украине?

Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?

В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.

Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.

Изменения в отношении единого налога в 2019 году

В 2019 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма в связи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 января 2019 года равен 1921 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 192,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2019 году равна 4173 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 834,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.

Важно! Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Группы единого налога в Украине

Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

  • Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
  • Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

    • к сумме превышения объема дохода;
    • к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
    • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
    • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

  • организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
  • обмен валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
  • добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
  • добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
  • управление предприятиями;
  • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
  • продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
  • организация, проведение гастрольных мероприятий;
  • ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
  • ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
  • страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
  • если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
  • нерезиденты;
  • налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

База налогообложения для всех групп единого налога

Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2019 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

Доходом плательщика единого налога являются:

  • Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
  • Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

В доход не включаются:

  • НДС;
  • суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
  • финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
  • суммы кредитов;
  • суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
  • суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
  • суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
  • суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
  • суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
  • дивиденды.

Единый налог в 2019 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

    1. нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
    2. нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Читайте так же:  Пособие инструктора тренажерного зала

Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

    1. пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
    2. пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
    3. многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
    4. многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
    5. земли водного фонда — 2,43%;
    6. сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.

Отчетность плательщиков единого налога

Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

    1. Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
    2. Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2020 г.)

Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.

Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто «флешка». По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.

Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.

Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп

Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

! Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последний рабочий день перед 20-м числом.

В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2019 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

  • I квартал – 18 мая;
  • II квартал – 17 августа;
  • III квартал – 19 ноября;
  • IV квартал – 19 февраля 2020 года.

Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

  • в I квартале — 10 процентов;
  • во II квартале — 10 процентов;
  • в III квартале — 50 процентов;
  • в IV квартале — 30 процентов;

Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы

На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога — ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период — полугодие. Нужно понимать, что раздел V. «Определение налоговых обязательств по единому налогу» заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.

В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале — в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.

Кликнув по ссылке ниже, Вы можете скачать бесплатно новый бланк для заполнения налоговой декларации единого налога с изменениями, внесенными согласно Указа Министерства Финансов №369 от 17.03.2017.

Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога

Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.

Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Налогообложение ООО в Украине

Казалось бы, с принятием в Украине Налогового кодекса, который должен был стать главным законом, контролирующим и регулирующим систему расчета всех обязательных платежей и формы их выплаты юр. лицами в госбюджет, наконец-то удастся стабилизировать систему налогообложения. Но стоило закону вступить в силу, как разразилась череда изменений, дополнений и поправок. И, вопреки всем ожиданиям налогоплательщиков, принятие НК практически никак не улучшило ситуацию с лабильностью налоговой системы в Украине.

Последние ключевые изменения налогообложения для предприятий

Прослеживая динамику дополнений и поправок, внесенных в НК в 2018 году, можно сделать вывод: в принципе, никаких кардинальных изменений не произошло. Некоторые правки можно считать уточняющими или относящимися к узкопрофильным предприятиям.

В прошлом году изменения в налогообложении ООО в Украине в первую очередь коснулись предприятий с суммарным объемом дохода более 50-ти миллионов евро в течении последние 12 месяцев. А также тех организаций, у которых за этот же период общая сумма уплаченных сборов и платежей в бюджет превышает один миллион евро.

В настоящее время действующее законодательство предусматривает два режима налогообложения. Это упрощенная или общая система налогообложения юридических лиц (Украина). Каждое предприятие должно выбрать максимально приемлемый для него налоговый режим в зависимости от планируемого вида деятельности, схемы работы, предполагаемых оборотов и прочих важных факторов, которые, так или иначе, будут влиять на хозяйственную деятельность юр. лица.

Какие налоги платит предприятие в Украине в зависимости от выбранного им режима налогообложения? Чтобы ответить на этот вопрос, предлагаем рассмотреть детальнее обе системы.

Упрощенный режим налогообложения

Юридические лица, использующие упрощенную систему, платят налог от общей выручки. И в отличие от предприятий на общей системе, для ООО на упрощенном режиме не учитывается статья расходов.

Новый упрощенный режим, который вступил в силу с 2012 года, уменьшил ставку налогообложения и увеличил граничный объем выручки. В 2015 году количество групп, оплачивающих единый налог, уменьшилось с 6-ти до 4-х. На сегодняшний день упрощенная система для юр. лиц представлена двумя группами – 3-ей и 4-ой.

Кто может быть плательщиком единого налога?

На сегодняшний день в Украине существует четыре группы налогоплательщиков. При чем, предприниматели могут применять первую, вторую, третью, а ООО только третью.

Важно: 3-ю группу могут выбрать предприятия с суммарным доходом за последние 12 месяцев не более 5-ти млн.грн, при этом определенных ограничений в количестве наемных работников для ООО не предусмотрено.

Что касается четвертой группы, то ее могут применять только те юр. лица, которые ранее оплачивали в госбюджет, фиксированный сельскохозяйственный сбор.

Ставка единого налога для ООО

Предприятия, использующие упрощенную систему, уплачивают в бюджет только единый налог для ООО. Ставка является фиксированной и зависит от группы налогоплательщика.

Процентные ставки ЕН для третьей группы установлены в таких размерах:

  • для не плательщиков НДС 5% от суммы дохода. В этом случае НДС уже включено в состав ЕН;
  • для плательщиков НДС 3% суммы дохода. НДС уплачивается в бюджет в соответствии с НК.

В прибыль ООО включаются доход от продаж, безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), кредиторская задолженность, срок давности которой истек, и прочее. В доход плательщика единого налога не включается НДС, суммы кредитов, финпомощь (если она возвращена в течение 12-ти месяцев), возврат товаров или денежных средств по договору расторжения (гарантии и т.п.), взносы в уставный фонд ООО и прочее.

Единый налог и НДС

Все ООО, которые являются плательщиками НДС и используют упрощенную систему налогообложения, должны зарегистрироваться плательщиком НДС и единого налога за ставкой 3%. Плательщики ЕН обязаны соблюдать обязательные нормы налогообложения НДС, установленные для общей системы.

Общая система налогообложения

Юридическое лицо, использующее общий режим, оплачивает два основных налога: налог на прибыль и НДС. Причем, предприятие, у которого сумма выручки (дохода от реализации) за любые 12 календарных месяцев не превышает одного миллиона гривен, в праве не регистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость.

Обратите внимание: законодательством Украины предусмотрено, что юр. лицо на общей системе налогообложения без НДС может добровольно аннулировать регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость.

Налог на прибыль предприятий

В 2019 году налог на прибыль платят все ООО, использующие общий режим. Следовательно, чтобы определить сумму, подлежащую к уплате в бюджет, следует определить прибыль предприятия, которая рассчитывается по итогам бухгалтерского учета из фин. результата. В 2019 году ставка налога на прибыль составила 18%.

Предприятия с годовым доходом от деятельности (без косвенных платежей) не более 20-ти миллионов гривен подают отчетность по налогу на прибыль один раз в год. Если годовая выручка превышает данную сумму, юр. лицо подает отчетность 1 раз в квартал. Соответственно, уплата этого налога осуществляется либо один раз в год по итогу подачи годовой декларации (до 10-го июня), либо ежеквартально.

Налог на добавленную стоимость в 2019 году

Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.

В принципе, в 2019 году НДС остался без изменений.

Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:

  • систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
  • единый реестр НН,
  • специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре – налоговые накладные и расчеты корректировок.

Какие льготы по налогообложению предусмотрены для ООО в Украине?

Льготное налогообложение ООО в Украине в соответствии с действующим законодательством предусматривает уплату обязательных сборов и платежей в госбюджет за специальными сниженными ставками. К примеру, для представителей малого бизнеса установлена ставка налога на прибыль 0%. Для субъектов программной индустрии она составляет 5% (плюс освобождение от уплаты НДС).